南京6家公司因虚开增值税发票被移送公安机关立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年10月25日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，南京市共计有6家公司存在非法取得增值税专用发票或对外虚开增值税专用发票（普通发票）的行为，被所辖税务机关定性为虚开，因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

6家公司中，有3家公司虚开增值税专用发票，金额最低的为130万元（税额16万多元），最高近3000万元（税额380多万元），例如：南京源某金属材料有限公司，在2020年1月至2021年7月期间，对外虚开增值税专用发票300份，金额2996.84万元，税额389.59万元。税务处理处罚：对其行为认定为虚开，依法移送司法机关。

3家公司虚开增值税普通发票，例如：南京君某某信息咨询服务有限公司，在2019年1月至2021年3月期间，对外虚开增值税普通发票293份，票面额累计1885.53万元，税额24.07万元。税务处理处罚：对其行为认定为虚开，依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税专用发票税额10万元以上、虚开普通发票金额50万元以上或者虚开100份以上且金额在30万元以上的，分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。

对于3家虚开增值税专用发票的公司，虚开税额不大的，可以争取相对不起诉的结果，例如：

1.1.案例一：A公司虚开增值税专用发票案

1.2.案号：南京市雨花台区人民检察院不起诉决定书（宁雨检诉刑不诉〔2020〕14号）

1.3.简要案情：A公司让南京B五金机电有限公司虚开增值税专用发票共计16份，价税合计1452871.68元，税额合计211101.02元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位A公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，案发后积极补缴全部税款，具有认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对被不起诉单位A公司不起诉。

2.1.案例二：魏某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：南京市江宁区人民检察院不起诉决定书（宁江检诉刑不诉〔2021〕Z52号）

2.3.简要案情：宋某某作为南京A塑料加工有限公司法定代表人，向南京B公司购买江苏省增值税专用发票19份，税额总计297871元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人魏某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的行为，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，鉴于其犯罪情节较轻、如实供述，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对魏某某不起诉。

3家虚开增值税普通发票公司中，虚开金额较小的，可以争取相对不起诉的结果；虚开金额1000多万元的，可能会被认定为虚开发票罪“情节特别严重”，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑幅度。例如：

1.1.案例一：王某甲虚开发票案

1.2.案号：南京市玄武区人民检察院不起诉决定书（宁玄检诉刑不诉〔2021〕Z48号）

1.3.简要案情：王某甲经胡某某介绍，从南京三家公司购买增值税普通发票共计27份，价税合计人民币245万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，王某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某甲不起诉。

2.1.案例二：黄某虚开发票案

2.2.案号：南京市中级人民法院刑事判决书（2020）苏01刑终530号

2.3.裁判结果：本院认为，上海A公司虚开发票，情节特别严重，上诉人（原审被告人）黄晨作为该单位的法定代表人，决定并实施上述犯罪行为，应承担单位犯罪中直接负责的主管人员责任，其行为构成虚开发票罪。关于上诉人黄晨的辩护人提出上海A公司虚开发票的行为不属于情节特别严重，建议二审改判缓刑的相关意见，经查，上海A公司虚开发票达1100余万元，应认定为情节特别严重，该意见不能成立，本院不予采纳。鉴于二审期间，黄某如实供述犯罪事实，认罪悔罪，且主动退出违法所得的偷逃税款及部分滞纳金等共计320万元，有较好的悔罪表现，本院依法决定对其适用缓刑。......判决如下：......上诉人黄某犯虚开发票罪，判决有期徒刑二年一个月，缓刑三年，并处罚金人民币八十万元。

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