贵阳15家公司因虚开普通发票被移送公安立案侦查，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年9月，国家税务总局贵州省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，贵阳市共计有15家公司存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处罚款的行政处罚，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

15家公司虚开的金额从440多万元至1600多万元不等，例如：贵州本某某贸易有限公司，在2019年12月01日至2021年06月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开普通发票180份，票面额累计1606.58万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚，依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上，或者虚开发票100份以上且金额30万元以上。上述15家公司虚开的金额最低为440多万元，远远超过了虚开发票罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。

对于虚开金额虽然超过了立案追诉标准，但具有自首、坦白、认罪认罚等情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：万某某虚开发票案

1.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检刑不诉〔2020〕189号）

1.3.简要案情：万某某让他人为贵州A医药有限公司虚开增值税普通发票62份，发票金额价税合计有3731770.14元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人万某某在没有真实交易的情况下，让他人为其虚开发票，发票金额价税合计达3731770.14元人民币，侵犯国家发票管理制度，情节严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究刑事责任。但是鉴于被不起诉人系初犯、偶犯，没有犯罪前科，主观恶性小，犯罪情节轻微，认罪、认罚，同时其有立功情节，且在贵州A医药有限公司已经补缴税款及滞纳金，国家税收损失已挽回，本案宜适用轻缓刑事政策，根据“宽严相济”的刑事政策，本着“惩罚与教育相结合”的原则，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，对于犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免于刑事处罚。现依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对万某某不起诉。

2.1.案例二：陶某某虚开发票案

2.2.案号：贵阳市南明区人民检察院不起诉决定书（南检刑不诉〔2020〕188号）

2.3.简要案情：陶某某通过他人，让上海霞三家公司为陶某某挂靠的贵州A医药有限公司虚开增值税普通发票25份，发票金额价税合计有210万元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人陶某某在没有真实交易的情况下，通过刘某某让他人为其虚开发票，发票金额价税合计达210万元人民币，侵犯国家发票管理制度，情节严重，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究刑事责任。但是鉴于被不起诉人系初犯、偶犯，没有犯罪前科，主观恶性小，犯罪情节轻微，认罪、认罚，同时其有自首情节，且在案发后其通过受票公司已经补缴税款及滞纳金，国家税收损失已挽回，本案宜适用轻缓刑事政策，根据“宽严相济”的刑事政策，本着“惩罚与教育相结合”的原则，依据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，对于犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免于刑事处罚。现依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陶某某不起诉。

对于虚开金额比较大，未能争取相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果，例如：

1.1.案例：黄某某虚开发票案

1.2.案号：贵阳市云岩区人民法院刑事判决书（2018）黔0103刑初1265号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人黄某某虚开增值税发票，情节严重（金额8733335.02元），其行为已构成虚开发票罪，应依法处罚。公诉机关指控被告人黄某某犯虚开发票罪的罪名成立，本院予以确认。被告人黄某某的辩护人提出被告人系初犯，认罪态度好；案发后，被告人黄某某介绍他人虚开发票的损失已得到挽回的辩护意见，经查证属实，予以支持。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。鉴于被告人黄某某积极全部退赔赃款，有良好的认罪悔罪表现，宣告缓刑对其所在社区没有重大不良影响，可依法适用缓刑。......判决如下：被告人黄某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币一万元。

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