广州6家公司因骗取出口退税被追缴税款，或涉嫌骗取出口退税罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年10月14日，国家税务总局广东省税务局在其官网“重大税收违法案件查询”栏目公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，广州市共计有6家公司存在以欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处罚，或涉嫌骗取出口退税罪。

6家公司中，骗取国家出口退税款金额最低的为20多万元，最高的达3000多万元，例如：广州粤某某路通企业服务有限公司，在2018年4月25日至2020年10月31日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款3186.49万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款3186.49万元的行政处理。

根据《刑法》第二百零四条和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十五条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的，以骗取出口退税罪追究刑事责任。上述广州6家公司骗税的数额已经超过了骗取出口退税罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。

最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定，骗取出口退税罪的量刑标准为：一是数额较大，即骗取国家出口退税10万元以上的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额巨大，即骗取国家出口退税款50万元以上的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；三是数额特别巨大，即骗取国家出口退税款250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

对于骗取国家出口退税款不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例：陈某某骗取出口退税案

1.2.案号：广州市白云区人民检察院不起诉决定书（穗云检刑不诉〔2021〕676号）

1.3.简要案情：陈某某在其经营的广州市A贸易有限公司，骗取国家出口退税款共计299124.43元。

1.4.不起诉理由：本院认为，陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款规定的行为，构成骗取出口退税罪，但犯罪情节轻微，有自首情节，且认罪认罚，并已退缴税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对陈某某不起诉。

对于骗取国家出口退税款，达到数额巨大标准，但具有自首、从犯等适用减轻处罚情节的，也可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：郭某某骗取出口退税案

1.2.案号：广州市越秀区人民法院刑事判决书（2019）粤0104刑初576号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人郭某某以假报出口的方法骗取国家出口退税款，数额巨大（申请出口退税2777055.94元，已取得出口退税款1713365.12元，未取得出口退税款1063690.82元），其行为已构成骗取出口退税罪。公诉机关指控的事实清楚，证据充分，罪名成立，本院予以支持。郭某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。郭某某归案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。对于辩护人请求对郭某某从轻处罚的辩护意见，本院已在量刑时予以考量。......判决如下：被告人郭某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币二万元。

2.1.案例二：梁某、陈某骗取出口退税案

2.2.案号：广州市白云区人民法院刑事判决书（2018）粤0111刑初653号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人梁某、陈某无视国家法律，结伙假报出口，骗取国家出口退税款，数额巨大（骗取退税款956911.95元），其行为均已构成骗取出口退税罪。公诉机关指控被告人梁某、陈某犯骗取出口退税罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议恰当。被告人梁某在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人陈某在共同犯罪中起次要作用，是从犯，应从轻或减轻处罚。被告人梁某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻或减轻处罚；被告人陈某犯罪后如实供述罪行，可从轻处罚；已退缴涉案税款，均可对被告人梁某、陈某酌情从轻处罚。综合被告人犯罪行为的性质、情节、危害后果及认罪态度，本院决定对被告人梁某、陈某均减轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人梁某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金一百万元；被告人陈某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金五万元。

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