昆山41家公司因虚开被确定为重大失信主体，涉嫌虚开发票犯罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年11月1日，国家税务总局苏州市税务局稽查局发布了关于送达《税务事项通知书》的公告，将昆山博某某汽车配件有限公司等41家公司确定为重大税收违法失信主体，并公告送达《税务事项通知书》。昆山博某某汽车配件有限公司等41家公司存在虚开增值税专用发票、虚开普通发票的行为，其中，虚开增值税专用发票的公司有35家，虚开普通发票的公司有16家，因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪被所辖税务机关移送公安机关立案侦查。

在虚开增值税专用发票的35家公司当中，虚开的金额都在90万元左右（税额15万元左右），例如：昆山琴某某金属材料有限公司，在2017年12月期间，对外虚开增值税专用发票9份，金额89.74万元，税额15.25万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

16家虚开普通发票的公司中，虚开金额从10多万元至1900多万元不等，昆山茂某某建筑材料有限公司，在2019年10月至2019年12月期间，对外虚开增值税普通发票217份，金额1949.71万元，税额58.49万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税专用发票税额在10万元以上、虚开普通发票金额在50万元以上或者虚开100份以上且金额在30万元以上的，分别构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。

但是，对于虚开税额、虚开金额虽超过了立案追诉标准，但具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

虚开增值税专用发票罪案件：

1.1.案例一：顾某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省昆山市人民检察院 不起诉决定书（昆检二部刑不诉〔2021〕28号）

1.3.简要案情：顾某某受他人指示，通过司某某购买苏州4家公司开具的增值税专用发票，其中，顾某某经手购买的发票20份，合计税额264777.88元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人顾某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、从犯、补缴税款的从轻处罚情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对顾某某不起诉。

2.1.案例二：黄某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省昆山市人民检察院不起诉决定书（昆检诉刑不诉〔2020〕1号）

2.3.简要案情：黄某某在作为昆山A电器制造有限公司负责人期间，通过他人从江西3家公司为虚开增值税专用发票19份，骗取国家税款合计219201元。

2.4.不起诉理由：本院认为，黄某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首和补缴税款等从轻处罚情节，自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对黄某某不起诉。

3.1.案例三：木某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：江苏省昆山市人民检察院不起诉决定书（昆检刑不诉〔2021〕273号）

3.3.简要案情：木某某通过向他人购买由上海3家公司虚开增值税专用发票共22份，价税合计1139587元，骗取国家增值税款165581.04元。

3.4.不起诉理由：本院认为，木某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有坦白、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对木某某不起诉。

虚开发票罪案件：

1.1.案例：江苏A智能制造科技有限公司虚开发票案

1.2.案号：江苏省昆山市人民检察院不起诉决定书（昆检二部刑不诉〔2021〕Z42号）

1.3.简要案情：江苏A智能制造科技有限公司、法定代表人孙某某，通过他人购买上海3家公司开具的增值税普通发票11份，涉及发票价税合计841270元。

1.4.不起诉理由：本院认为，江苏A智能制造科技有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的行为，具有自首，认罪认罚情节，已补缴企业所得税税款，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事法》第一百七十七条第二款的规定，决定对江苏A智能制造科技有限公司不起诉。

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