鄂尔多斯27家公司因虚开增值税专用发票被移送公安立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#鄂尔多斯#

国家税务总局内蒙古自治区税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了2022年度自治区内的重大税收违法失信案件信息，截止今日，鄂尔多斯市共计有27家公司存在非法取得或对外虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

27家公司大多数为煤炭类公司，虚开的金额从40多万元（税额4万多元）至9900多万元（税额1200多万元）不等，例如：内蒙古中某煤业有限公司，在2021年07月26日至2021年11月30日期间，主要存在以下问题：①非法取得增值税专用发票1020份，金额9964.96万元，税额1295.45万元；②对外虚开增值税专用发票336份，金额3317.13万元，税额431.23万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚即可。对于超过了此标准的，但超过不多的，可以争取相对不起诉的结果，而对于数额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：彭某某等虚开增值税专用发票案

1.2.案号：内蒙古自治区伊金霍洛旗人民法院刑事判决书（2021）内0627刑初30号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位伊金霍洛旗A网络有限责任公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人彭某某作为伊金霍洛旗A网络有限责任公司的直接责任人，依法应当承担相应的刑事责任；被告人周某违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额526637.26元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人彭某某经传唤后主动到案，到案后如实供述自己的犯罪事实，属自首，依法可减轻处罚，辩护人提出减轻处罚的辩护意见本院予以采纳；被告人周某归案后如实供述了犯罪事实，属坦白，依法可从轻处罚；被告人周某协助被告单位伊金霍洛旗A网络有限责任公司补缴了税款及滞纳金，对被告人周某及被告单位可酌情从轻处罚，辩护人提出被告人周某构成坦白、补缴税款、应从轻处罚的辩护意见本院予以采纳。......判决如下：被告单位伊金霍洛旗A网络有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金五万元；被告人彭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年；被告人周某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。

2.1.案例二：王某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：鄂尔多斯市东胜区人民法院刑事判决书（2018）内0602刑初519号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人王某在无真实购销交易的情况下，虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大（税额507129.69元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，适用法律意见正确，本院予以支持。被告人王某经公安机关电话传唤后主动归案，归案后如实供述自己的罪行，系自首，依法可减轻处罚。......判决如下：被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金四万元。

3.1.案例三：林某等虚开增值税专用发票案

3.2.案号：内蒙古自治区乌审旗人民法院刑事判决书（2019）内0626刑初546号

3.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司违反国家税收征管和发票管理规定，与邹城市B经贸有限公司、邹城市C商贸有限公司没有实际交易的情况下虚开增值税专用发票，数额较大（税额2293685.38元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人林某系公司直接负责的主管人员，被告人陈某系直接责任人员，其二人与上述公司在没有实际交易的情况下虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位及二被告人犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人林某在犯罪活动中起主要作用，系主犯，应当按照其所组织的全部犯罪处罚。被告人林某主动投案，到案后如实供述犯罪事实，属于自首，可以减轻处罚。被告人陈某在参与的犯罪活动中受命于被告人林某，起次要作用，系从犯，应当减轻处罚。被告公司主动缴纳全部税款及滞纳金，可以酌情从轻处罚。被告人林某、被告人陈某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。......判决如下：被告单位A公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金100000元；被告人林某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处两年，缓刑三年。

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