成都121家公司因虚开普通发票被确定为失信主体，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#成都#

2022年11月18日，国家税务总局成都市税务局稽查局发布了一则《关于送达<税务事项通知书>的公告》，以公告送达的方式向成都百某商贸有限公司等121家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体确定适用）。成都百某商贸有限公司等121家公司存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，向下游企业所属税务机关发出《已证实虚开通知单》，因涉嫌虚开发票罪依法移送公安机关处理。

121家公司虚开的金额从20多万元至1600多万元不等，例如：成都森某某居酒店有限公司，在2021年6月11日至2022年4月30日期间，对外虚开普通发票764份，金额1699.69万元，税额18.08万元。税务处理处罚：稽查局已向下游企业所属税务机关发出《已证实虚开通知单》，并移送公安机关处理。

虚开普通金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上，以虚开发票罪追究刑事责任。上述公司中，虽然有些公司虚开金额没有达到50万元，但其虚开100份以上且金额30万元以上，例如：成都汇某某餐饮有限公司，对外虚开普通发票188份，金额31.6万元，税额0.32万元。

但对于虚开金额较小的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：赵某某虚开发票案

1.2.案号：成都市龙泉驿区人民检察院不起诉决定书（成龙检一部刑不诉〔2020〕14号）

1.3.简要案情：四川A文化传媒有限责任公司财务总监赵某某，向广西B劳务有限公司购买增值税普通发票3 份，价税合计2890000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。

2.1.案例二：唐某某虚开发票案

2.2.案号：成都市新都区人民检察院不起诉决定书（成新检三部刑不诉〔2020〕51号）

2.3.简要案情：经唐某某同意后，张某某从他人处虚开给四川A有限公司的四川增值税普通发票共计60张，价税合计600余万元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人唐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，构成虚开发票罪，但犯罪情节轻微，具有坦白、自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，可以免于刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对唐某某不起诉。

3.1.案例三：魏某某虚开发票案

3.2.案号：成都市青羊区人民检察院不起诉决定书（川成青检刑不诉〔2021〕147号）

3.3.简要案情：魏某某累计向丙公司虚开“人力资源服务劳务派遣服务”的增值税普通发票共计86份，虚开税款4071.91元，虚开金额8550800元。

3.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人魏某某为他人虚开发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一之规定，但犯罪情节轻微，其自动到案，如实供述罪行，系自首；自愿签署认罪认罚具结书，根据《中华人民共和国刑法》第六十七第一款之规定，可免除处罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对魏某某不起诉。

虚开发票罪，情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。那么，上述公司中，虚开金额1000多万元的，是否会被认定为情节特别严重呢？以下案例中，四川A劳务有限公司虚开金额达2600多万元，但审理法院并未明确属于情节严重，还是情节特别严重，仅供参考。

1.1.案例：来某虚开发票案

1.2.案号：成都市金牛区人民法院刑事判决书（2015）金牛刑初字第918号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位四川A劳务有限公司为收取手续费为其他单位虚开普通发票数额达人民币26471670元，破坏市场经济秩序，其行为已构成虚开发票罪。被告人来某作为四川A劳务有限公司的法定代表人、总经理，是单位虚开发票直接负责的主管人员，亦构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立，本院予以支持。被告人来某如实供述犯罪事实，被告单位退缴全部非法所得，依法可以从轻处罚。辩护人关于被告单位和被告人认罪态度较好、有悔罪表现、积极退缴非法所得，请求从轻判处的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告单位四川A劳务有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币二十五万元；被告人来某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元。

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