福州18家公司因虚开被确定为重大税收违法失信主体，或涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年11月29日，国家税务总局福州市税务局稽查局公布了一批送达公告，以公告送达的方式向福建达某某运输有限公司等18家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。福建达某某运输有限公司等18家公司存在对外虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，或涉嫌虚开发票罪。

18家公司中，虚开价税合计金额最低的为5万元，虚开价税合计金额最高的近5000万元，例如：福建华某某机械设备有限公司，无货虚开增值税普通发票585份，其中作废10份，正常票575份，共计开票金额49431415.57元，税额494314.29元，价税合计49925729.86元（已扣除作废发票10份）。税务处理处罚：定性为虚开发票，对结存未开具的增值税普通发票，认定为失控票。

虚开发票罪立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上。因此，对于虚开金额达到上述标准的，将面临刑事责任，而对于未达上述标准的，由税务机关予以处理处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。那么，情节特别严重的标准该怎么认定呢？虚开上千万元是否会被认定情节特别严重？以下是虚开金额上千万元仅认定为情节严重的案例，仅供参考。

1.1.案例一：林某甲虚开发票案

1.2.案号： 福州市鼓楼区人民法院刑事判决书（2015）鼓刑初字第215号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人林某甲违反国家对发票的监督管理制度，虚开普通发票，票面金额达人民币19885858.61元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人林某甲的罪名成立。被告人林某甲犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。其有退赃表现，可酌情从轻处罚。鉴于其认罪态度较好，依法可对其适用缓刑。......判决如下：被告人林某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五千元。

2.1.案例二：木某虚开发票案

2.2.案号：福建省平潭县人民法院刑事判决书（2018）闽0128刑初177号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人木某违反国家发票管理法规，虚开普通发票共19份，票面总金额达人民币1502.021万元，情节严重，已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控的事实与罪名成立。被告人木某到案后能如实供述自己的罪行，且能认罪认罚，依法从轻处罚并适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人木某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五万元。

3.1.案例三：林某某虚开发票案

3.2.案号：福州市鼓楼区人民法院刑事判决书（2016）闽0102刑初289号

3.3.裁判结果：本院认为，被告单位福州A制冷设备有限公司违反国家对发票的监督管理制度，虚开发票316份，虚开金额为人民币28198862元，情节严重，被告人林某某系直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人林某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。鉴于被告人林某某认罪悔罪态度较好，依法可对其适用缓刑。......判决如下：被告单位福州A制冷设备有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币一万元。被告人林某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五千元。

对于虚开金额达到5000万元的，有可能会被认定为情节特别严重。例如：

4.1.案例四：叶某某虚开发票案

4.2.案号：福州市晋安区人民法院刑事判决书（2016）闽0111刑初646号

4.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某某违反国家发票管理制度，虚开普通发票达70份，涉案金额达人民币45352049元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人叶某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，其归案后能主动退出违法所得并积极缴纳罚金，有悔罪表现，且其具备监管和帮教条件，依法予以从轻处罚并适用缓刑。被告人叶某某在缓刑考验期内，必须依法接受社区矫正。辩护人关于叶某某系投案自首且能如实供述自己的犯罪事实、积极退赃及主动缴纳罚金，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，于法有据，本院予以采纳。......判决如下：被告人叶某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

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