苏州工业园区40家公司被定性为虚开增值税普通发票并移送公安立案

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2022年12月15日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，苏州工业园区共计有40家公司对外开具增值税普通发票的行为被所辖税务机关认定为虚开，因涉嫌虚开发票罪被依法移送公安机关立案侦查。

40家公司虚开的金额从300多万元至5800多万元不等，例如：苏州鼎某某建材有限公司，在2019年04月16日至2019年08月30日期间，虚开增值税普通发票650份，发票金额5824.14万元，税额174.72万元。税务处理处罚：定性为虚开，依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。

上述40家公司虚开的金额都超过了虚开发票罪的立案追诉标准，将面临刑事处罚。但对于虚开金额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，属犯罪情节轻微的，可以在检察院审查起诉争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：何某某虚开发票案

1.2.案号：苏州市姑苏区人民检察院不起诉决定书（姑检诉刑不诉〔2019〕13号）

1.3.简要案情：何某某以支付开票手续费的方式从他人处取得增值税普通发票34份，金额合计人民币550余万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，何某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对何某某不起诉。

2.1.案例二：陈某某虚开发票案

2.2.案号：苏州工业园区人民检察院不起诉决定书（苏园检诉刑不诉〔2016〕18号）

2.3.简要案情：金某某与他人预谋，为谋取开票费，为夏某某虚开票面金额共计人民币14028064元的江苏省苏州工业园区国家税务局通用机打发票30张。期间，陈某某在他人的授意下，为夏某某送票并接收开票费。

2.4.不起诉理由：本院认为，陈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有从犯及坦白的法定从轻、减轻情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对陈某某不起诉。

对于未能争取到相对不起诉结果的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：居某某虚开发票案

1.2.案号：苏州市吴中区人民法院刑事判决书（2019）苏0506刑初1223号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人居某某违反国家发票管理规定，在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税普通发票，虚开发票金额合计人民币5036989.75元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人居某某犯虚开发票罪的罪名成立，予以支持。被告人居某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人居某某认罪认罚，可以依法从宽处罚。综上，根据本案情节以及被告人的悔罪表现，本院决定对被告人居某某从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人居某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币十一万元。

对于虚开金额在800多万元的，有可能会被认定为情节特别严重，从而适用“二年以上七年以下有期徒刑”的量刑档次。例如：

2.1.案例二：陈某某虚开发票案

2.2.案号：苏州工业园区人民法院刑事判决书（2016）苏0591刑初644号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某目无法制，虚开发票，情节特别严重（虚开票面金额共计人民币8446500元），其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法从轻处罚。公诉机关指控被告人陈某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名正确，本院予以支持。被告人陈某某退出非法所得、预缴罚金，酌情从轻处罚。根据被告人陈某某的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑不致再危害社会，可依法宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条之规定，判决如下：被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑二年三个月，并处罚金人民币五万元。

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