重庆忠县45家企业因虚开被处罚并移送公安立案，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#重庆#

2023年1月，国家税务总局重庆市税务局在官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，重庆忠县共计有45家企业存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，并因涉嫌虚开发票罪依法移送公安机关立案侦查。

45家企业，涉及医药科技、管理咨询、营销策划等行业，虚开的票面额从180多万元至1300多万元不等，例如：重庆广某医药科技有限公司，在2017年07月01日至2021年03月31日期间，对外虚开普通发票151份，票面额累计1304.03万元。税务处理处罚：对其处以罚款10.00万元的行政处罚，并依法移送公安机关。

虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上，上述企业虚开的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有两个量刑档次：

一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；

二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

但是，对于“情节特别严重”的标准，目前没有司法解释文件予以明确。那么，重庆地区虚开金额多少会被认定为“情节特别严重”呢？

1.1.案例一：毛某某虚开发票案

1.2.案号：重庆市九龙坡区人民法院刑事判决书（2020）渝0107刑初756号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人毛某某违反国家发票管理规定，虚开增值税普通发票，情节特别严重（价税合计1200余万元），其行为已构成虚开发票罪，依法应予处罚。被告人毛某某到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人毛某某认罪认罚，可予从宽处罚。公诉机关的指控成立。根据被告人毛某某的犯罪情节、认罪态度、悔罪表现等，可对其适用缓刑。辩护人认为毛某某无犯罪前科，到案后如实供述罪行，且认罪认罚，建议法庭从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告人毛某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币八万元。

2.1.案例二：袁某虚开发票案

2.2.案号：重庆市云阳县人民法院刑事判决书（2019）渝0235刑初19号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人袁某让他人为自己虚开发票，情节特别严重（金额为1876.6万元），其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪，依法应受刑罚处罚。公诉机关指控袁某的犯罪事实及罪名成立。本案是共同案犯，袁某与同案犯积极参与作案，不宜划分主从犯。袁某经公安民警电话通知到案并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。鉴于袁某具有自首情节并补缴税款，当庭自愿认罪，根据其犯罪情节和悔罪表现，本院依法对其从轻处罚并适用缓刑。......判决如下：被告人袁某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币十万元。

但也有虚开金额在500多万元认定为“情节特别严重”，而虚开金额1200多万元只认定为“情节严重”的情况。因此，辩护律师在具体办理案件过程中，应根据案件的实际情况，即使涉案金额在1000多万元被指控为“情节特别严重”，也应积极争取和说服法官认定为“情节严重”。

3.1.案例三：木某某虚开发票案

3.2.案号：重庆市云阳县人民法院刑事判决书（2017）渝0235刑初38号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人木某某让他人为自己虚开发票，情节特别严重（金额5249963.35元），其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪，依法应受刑罚处罚。公诉机关指控木某某的犯罪事实及罪名成立。鉴于木某某到案后如实供述自己的罪行，主动补交了部分税款且当庭自愿认罪，根据犯罪情节和悔罪表现，本院依法对其从轻处罚并适用缓刑。木某某的辩护人提出对木某某从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告人木某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十五万元。

4.1.案例四：陈某某虚开发票案

4.2.案号：重庆市铜梁区人民法院刑事判决书（2017）渝0151刑初125号

4.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某以他人名义注册五家“空壳公司”，虚构经营业务向税务机关领购重庆市增值税普通发票，为重庆A公司虚开130张、票面金额1298.2623万元，情节严重，其行为符合《中华人民共和国刑法》关于虚开发票罪的犯罪构成之规定，构成了虚开发票罪，应予刑事处罚。公诉机关指控其犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人陈某某当庭认罪，可以酌情从轻处罚；综合被告人陈某某的犯罪情节、社会危害程度，本院决定对其酌情从轻处罚。其2014年因犯非法制造、出售非法制造的发票罪被判处有期徒刑三年、缓刑三年、并处罚金六万元，在缓刑考验期限内又犯罪，依法应当撤销缓刑数罪并罚。

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