重庆21家企业因虚开增值税专用发票被处罚或移送公安立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#重庆#

2023年1月，国家税务总局重庆市税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，共计有21家公司存在非法取得或对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪而被移送公安机关立案侦查。

21家公司中，涉及重庆市铜梁区、沙坪坝区、江津区、大渡口区、九龙坡区、高新区、两江新区、忠县等区域，虚开的金额最低的为6万多元（税额700多元），金额最高的则近2亿元（税额3000多万元）。例如：重庆安某某供应链管理有限公司，在2018年01月01日至2019年06月30日期间，、非法取得增值税进项发票149份，金额1481.98万元，税额237.12万元；对外虚开增值税销项发票267份，金额19188.39万元，税额3095.80万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚，并依法移送公安机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，虚开税额未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚即可，不需要追究刑事责任。此外，对于虚开税额虽然超过了10万元，但属犯罪情节犯罪的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：重庆市渝中区人民检察院不起诉决定书（渝中检刑不诉〔2020〕Z106号）

1.3.简要案情：王某某系重庆A有限公司法定代表人，通过他人购买了重庆B有限公司开具的14份增值税专用发票，税款金额共计人民币209792.87元。

1.4.不起诉理由：本院认为，王某某虽实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，已全额补缴税款并缴纳了滞纳金及罚款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某某不起诉。

对于虚开税额在50万元以上，属于数额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：夏某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：重庆市九龙坡区人民法院刑事判决书（2020）渝0107刑初1291号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人夏某某违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，税额共计111万余元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予处罚。被告人夏某某到案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人夏某某认罪认罚，可予从宽处罚。公诉机关的指控成立。根据被告人夏某某的犯罪情节、认罪态度、悔罪表现等，可对其适用缓刑。辩护人认为夏某某无犯罪前科，且认罪认罚，已补交全部税款，建议法庭从轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，本院予以采纳。......第判决如下：被告人夏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十万元。

2.1.案例二：郑某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：重庆市第三中级人民法院刑事判决书（2020）渝03刑终213号

2.3.裁判结果：本院认为，上诉单位A公司为谋取非法利益，在没有真实货物买卖等业务往来情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税款金额1950600.95元），且造成国家增值税税款损失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；上诉人郑某某作为A公司的法定代表人，决定并安排公司人员实施为他人虚开增值税专用发票的行为，是该公司单位犯罪的直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。郑某某主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。......判决如下：上诉单位重庆A林业开发股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；上诉人郑某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

3.1.案例三：胡某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：重庆市巴南区人民法院刑事判决书（2021）渝0113刑初681号

3.3.裁判结果：本院认为，被告单位A公司、被告人胡某某妨害市场经济秩序，虚开增值税专用发票，抵扣增值税款240万余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立。被告单位A公司、被告人胡某某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。被告人胡某某经民警电话通知到案后，如实供述虚开增值税专用发票的事实，系自首，依法可以从轻处罚。本院根据被告人胡某某的具体犯罪情节及悔罪表现，认为可对其依法适用缓刑。......判决如下：被告单位重庆A机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金二十万元；被告人胡某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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