舟山8家公司因虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#舟山#

2023年2月7日，国家税务总局舟山市税务局第一稽查局发布了一批公告，将（拟将）舟山金某石油化工有限公司等8家公司确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息。

舟山金某石油化工有限公司等8家公司存在虚开增值税专用发票的行为，或被所辖税务机关查证确定走逃（失联），并移送公安机关立案侦查，或已被公安立案侦查，暂不给予行政处罚，或已被人民法院判处罚金，不再处以行政罚款。例如：

舟山金某石油化工有限公司，在2020年1月至2022年6月期间，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票629份，金额6143.56万元，税额798.66万元；为他人开具与实际经营业务情况不符的发票42份，金额4119.15万元，税额535.49万元。税务处理处罚：实际控制人陈某某已被营口某公安局立案侦查，暂不再对其处以行政罚款。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，但对于虚开税额较小，具有从轻、减轻处罚情节的，可以在审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：徐某甲虚开增值税专用发票案

1.2.案号：舟山市定海区人民检察院不起诉决定书（舟定检二部刑不诉〔2020〕141号）

1.3.简要案情：浙江A有限公司法定代表人徐某甲，向宁波市北仑B有限公司购得虚开的增值税专用发票6份，价税合计150万元，税额共计217948.72元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人徐某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款规定的行为，但犯罪情节较轻，有自首情节且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对徐某甲不起诉。

2.1.案例二：赵某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：舟山市普陀区人民检察院不起诉决定书（舟普检刑不诉〔2021〕4号）

2.3.简要案情：赵某某系舟山市A物流有限公司法定代表人，从淮安3家公司虚开江苏增值税专用发票27份，票面金额为2444919.3元，税额为220042.7元，价税合计2664962元。

2.4.不起诉理由：本院认为，赵某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节较轻，具有自首情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某某不起诉。

对于虚开税额较大，甚至虚开税额巨大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：浙江省嵊泗县人民法院刑事判决书（2020）浙0922刑初31号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位青岛A生物科技股份有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税额数额较大（税额1449750.58元），被告人王某某作为被告单位的实际经营者，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人王某某到案后如实供述自己的罪行，并自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。被告单位青岛A生物科技股份有限已转出抵扣税款，考虑到公司经营的实际情况，可酌情从轻处罚。辩护人提出的相应辩护意见本院予以采纳。公诉机关对提出的量刑意见适当，本院予以采纳。鉴于被告人王某某系初犯，在被司法机关取保候审期间能遵纪守法，确有悔罪表现，也不致再危害社会，并综合全案的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依法可适用缓刑予以考验。......判决如下：被告单位青岛A生物科技股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

2.1.案例二：王某甲虚开增值税专用发票案

2.2.案号：浙江省岱山县人民法院刑事判决书（2020）浙0921刑初54号

2.3.裁判结果：本院认为，浙江A计算机网络技术有限公司犯虚开增值税专用发票罪已被判处刑罚，被告人王某甲作为A公司单位犯罪的其他直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪（税额9306735.35元），且系共同犯罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人王某甲在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法减轻处罚。被告人王某甲归案如实供述自己的罪行，自愿认罪，退出违法所得，依法从轻处罚。被告人王某甲作为单位犯罪被追究责任的其他直接责任人员，依法不应当判处罚金刑。公诉机关建议对被告人王某甲并处罚金刑的量刑建议不当，不予采纳。......判决如下：被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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