三明7家公司虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#三明#

2023年2月7日，国家税务总局三明市税务局第一稽查局发布了7则送达公告，以公告送达的方式向福建汇某某贸易有限公司等7家公司送达《税务事项通知书》。福建汇某某贸易有限公司等7家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司虚开的金额300多万元（税额40多万元）至2400多万元（400万多元）不等，例如：福建汇某某贸易有限公司，在2017年1月1日至2018年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票276份，金额2422.86万元，税额400.66万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，上述7家公司虚开的税额都超过了此标准，将面临刑事处罚。但对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例：徐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：三明市三元区人民检察院不起诉决定书（元检刑不诉〔2022〕2号）

1.3.简要案情：徐某某让黄某某以福建A化工有限公司、福建B建设有限公司虚开增值税专用发票，价税合计1337903元，税额153918元。

1.4.不起诉理由：本院认为，徐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、自愿认罪认罚、主动补缴税款等从轻、从宽处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对徐某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：徐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：清流县人民法院刑事判决书（2020）闽0423刑初99号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人徐某某违反国家税收征管和发票管理规定，在明知三明A贸易有限公司没有实际经营活动的情况下，伙同他人虚开增值税专用发票，开票金额6965217.07元，已被认证抵扣并造成国家税款损失526093.92元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。徐某某伙同他人虚开增值税专用发票犯罪，是共同犯罪；徐某某在共同犯罪中所起作用较轻，是从犯，依法减轻处罚。徐某某被抓获归案后如实供述自己的罪行，是坦白，依法从轻处罚。徐某某自动认罪认罚，可以依法从宽处理。徐某某在本案犯罪过程中所起作用较小，到案后如实供述自己的罪行，自动认罪认罚，具有悔罪表现，综合考量本案犯罪情节、徐某某在共同犯罪中的作用、认罪悔罪表现及其身体状况等因素，可以依法对其适用缓刑。......判决如下：被告人徐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币三万元。

2.1.案例二：洪某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：福建省永安市人民法院刑事判决书（2020）闽0481刑初218号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人洪某某违反国家增值税发票管理规定，伙同他人在无实际货物购销的情况下，为非法牟利，虚开增值税专用发票税款数额计人民币1397013.70元，数额巨大（应属于数额较大），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持，属共同犯罪。被告人洪某某在案发后主动到公安机关投案，如实供述其罪行，当庭自愿认罪，属自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人洪某某在共同犯罪中作用相对较小，退出全部犯罪所得，有较好的悔罪表现，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人洪某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。

3.1.案例三：涂某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：三明市梅列区人民法院刑事判决书（2017）闽0402刑初224号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人涂某某为介绍他人虚开增值税专用发票税额1001111.04元，数额较大，危害了税收征管制度，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人涂某某介绍协助他人虚开增值税专用发票过程中，主观上具有共同的犯罪故意，客观上互相配合共同实施犯罪行为，是共同犯罪，应对共同参与的犯罪结果负责，但被告人涂某某在共同犯罪中起起辅助作用，是从犯，依法应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。被告人涂某某自动到公安机关投案并如实供述，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。......判决如下：被告人涂某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。

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