杭州6家公司因逃避缴纳税款被处罚或移送公安立案，涉嫌逃税罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年3月，国家税务总局浙江省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，杭州市有6家公司存在逃避缴纳税款的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处理，或处以罚款，或因涉嫌逃税罪移送公安机关进行处理。

6家公司逃税金额从100多万元至800多万元不等，例如：杭州宣某电器有限公司，在2018年01月至2021年04月期间，主要存在以下问题：采取逃避缴纳税款的，不缴或者少缴应纳税款883.26万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款883.26万元的行政处理、处以罚款460.09万元的行政处罚。

逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，或者缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的行为，以及扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十二条的规定，数额较大的标准为逃避缴纳税款，数额在十万元以上。

此外，根据《刑法》第二百零一条第四款的规定：“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”因此，在税务机关下达追缴通知后，积极地补缴税款，缴纳滞纳金、罚款的，不构成逃税罪。

逃税罪有两个量刑档次：一是数额较大且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；二是数额巨大且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。但是，对于数额巨大的标准，暂时没有司法解释予以明确。即使达到了数额巨大的标准，如果有从轻、减轻处罚情节的，也可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：应某某逃税案

1.2.案号：浙江省桐庐县人民法院刑事判决书（2018）浙0122刑初251号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位杭州A房地产开发有限公司采取欺骗、隐瞒等手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大（税款4910755.87元）并且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪；被告人应某某系主管人员、直接责任人员，应依法对其判处刑罚。公诉机关指控被告单位犯罪成立。被告单位经税务机关催缴而一直未能补缴，系客观上缺乏资金，不能缴纳。刑事立案后，逃避的税款自愿补缴，并向本院预缴部分罚金，全案可考虑从宽处罚，被告人应某某能认罪认罚，可对其从宽处罚，并宣告缓刑。辩护人所提税务机关行政程序不合法，未给予被告单位和被告人补缴税款的合理期限。审理认为，在公安机关刑事立案侦查后，税务机关行政程序是否合理合法，不予审理，且行政处罚亦非追诉该犯罪的前置程序。......判决如下：被告单位杭州A房地产开发有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币四百九十五万元；被告人应某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币九十万元。

2.1.案例二：卢某某逃税案

2.2.案号：浙江省瑞安市人民法院刑事判决书（2020）浙0381刑初1216号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人卢某某采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大（2014年、2015年少缴增值税分别为780998.06元、1314885.4元）且占应纳税额百分之三十以上，其行为已触犯刑律，构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人卢某某有自首情节，依法减轻处罚；自愿认罪认罚，予以从宽处理。全额补缴税款，有悔罪表现，酌情从轻处罚，并适用缓刑。公诉机关的量刑建议适当，应予采纳。辩护人高某某提出相关从轻、减轻处罚的辩护意见，予以采纳。......判决如下：被告人卢某某犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币210万元。

3.1.案例三：邱某某逃税案

3.2.案号：台州市椒江区人民法院刑事判决书（2018）浙1002刑初854号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人邱某某将台州市A工贸有限公司70%股权转让给他人后未申报、缴纳个人所得税，经税务部门依法下达追缴通知仍未缴纳税款，计人民币171.743276万元，属数额巨大并占应纳税额的百分之三十以上，其行为已构成逃税罪，应予依法惩处。公诉机关的指控成立。辩护人辩称被告人邱某某系初犯，自愿认罪，未补缴税款的原因是经济上出现状况，请求从宽处理，适用缓刑。审理认为，所辩与事实相符，故对辩护意见予以采纳。......判决如下：被告人邱某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十五万元。

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