丹东11家企业因虚开增值税专用发票被处罚或移交公安立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#丹东#

2023年2月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，丹东市共计有11家企业对外开具的增值税专用发票被所辖税务机关认定为虚开，处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

11家企业虚开的金额从40多万元（税额4万多元）至1900多万元（税额330多万元）不等，例如：宽甸中某绒毛制品有限公司，在2016年1月1日至2016年8月31日期间，为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票214份，金额1993.68万元，税额338.92万元。为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票381份，票面额累计2492.52万元。税务处理处罚：对其行为定性为虚开，并依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，达到此标准的，将面临刑事处罚。

对于虚开税额虽然超过了10万元，但是超过不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：蔡某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：辽阳市白塔区人民检察院不起诉决定书（辽白检一部刑不诉〔2020〕25号）

1.3.简要案情：蔡某某经营的沈阳A公司，为他人虚开增值税专用发票共计40份，金额共计2829829.32元，税额共计480316.68元，价税合计人民币3310146元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人蔡某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，因其如实供述涉嫌犯罪的事实，自愿认罪认罚，且有自首情节，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对蔡某某不起诉。

2.1.案例二：韩某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：辽阳市白塔区人民检察院不起诉决定书（辽白检公诉刑不诉〔2019〕31号）

2.3.简要案情：韩某某通过山东省曹县B皮革制品有限公司为辽阳A物资有限公司虚开增值税专用发票税合计为2290965元，抵顶税款332875.27元。

2.4.不起诉理由：本院认为，韩某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对韩某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：申某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：丹东市振安区人民法院刑事判决书（2023）辽0604刑初7号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人申某某违反国家税收管理法规，在没有真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票，虚开税额为人民币842636.07元，数额较大，已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人申某某自动投案，到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，且自愿认罪认罚，可以减轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。对被告人申某某的辩护人提出从轻处罚的意见予以采纳。......判决如下：被告人申某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。

2.1.案例二：孔某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：辽宁省东港市人民法院刑事判决书（2020）辽0681刑初289号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人孔某某违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额为947951.13元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，适用法律、量刑建议适当，本院均予以支持。被告人孔某某当庭自愿认罪认罚且足额缴纳罚金，可从轻从宽处罚。......判决如下：被告人孔某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。

3.1.案例三：尤某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：辽宁省东港市人民法院刑事判决书（2018）辽0681刑初272号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人尤某违反增值税专用发票管理制度，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额1504106.07元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。被告人尤某在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，应当从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第七十二条之规定，判决如下：被告人尤某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。

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