佛山13家公司因虚开发票被确定为重大失信主体，或涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#佛山#

2023年3月16日，国家税务总局佛山市税务局第一稽查局发布了一批税务文书送达公告，以公告送达的方式向佛山辅某建筑工程有限公司等13家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体确定适用），佛山辅某建筑工程有限公司等13家公司存在对外开具的普通发票，被定性为虚开普通发票，确认为重大税收违法失信主体，或涉嫌虚开发票罪。

13家公司中，有11家是建材公司，1家建筑工程公司，1家广告公司，虚开的金额从400多万元至1000多万元不等。例如：佛山辅某建筑工程有限公司，在2019年11月1日至2019年12月31日期间，对外虚开普通发票118份，票面额累计1085.53万元。税务处理处罚：对上述违法行为定性为虚开普通发票。

虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份且金额30万元以上，上述13家公司虚开的金额都超过了此标准，涉嫌虚开发票罪。

虚开发票罪有两个量刑档次，一是情节严重，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

那么，虚开金额400万元以上是否会被认定为情节特别严重？是否可以争取缓刑的结果？以下案例仅供参考。

1.1.案例一：程某甲虚开发票案

1.2.案号：佛山市禅城区人民法院刑事判决书（2015）佛城法刑初字第1181号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人程某甲让他人为自己虚开发票，虚开金额达人民币3973906.10元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人程某甲归案后能如实供述犯罪事实，认罪态度较好，依法可以从轻处罚。辩护人据此请求对被告人程某甲从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。公诉机关建议判处被告人程某甲一年六个月以下有期徒刑并处罚金的量刑意见适当，本院予以采纳。鉴于被告人程某甲确有悔罪表现，可对其适用缓刑。......判决如下：被告人程某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币20000元。

2.1.案例二：谢某乙虚开发票案

2.2.案号：佛山市禅城区人民法院刑事判决书（2016）粤0604刑初1022号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人谢某乙为他人虚开增值税普通发票，涉及票面价税金额合计人民币5670300元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立。被告人谢某乙犯罪后主动归案，并能如实供述犯罪事实，是自首，依法可以从轻处罚。公诉机关建议判处被告人谢某乙六个月至一年六个月有期徒刑并处罚金的量刑意见成立，本院予以采纳。辩护人以被告人谢某乙是初犯、有自首情节为由，请求对其从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告人谢某乙犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年三个月，缓刑二年，并处罚金人民币20000元。

3.1.案例三：黄某某虚开发票案

3.2.案号：佛山市顺德区人民法院刑事判决书（2017）粤0606刑初84号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人黄某某无视国家法律，虚开发票（金额2000万元），情节严重，其行为已构成虚开发票罪。佛山市顺德区人民检察院指控被告人黄某某犯虚开发票罪，罪名成立。被告人黄某某主动投案，如实供述了犯罪事实，是自首，依法予以从轻处罚。辩护人提出的上述辩护意见，本院均予以采纳。公诉机关提出的量刑建议，与被告人的罪责相符，本院予以采纳。......判决如下：被告人黄某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二千元。

4.1.案例四：木某虚开发票案

4.2.案号：佛山市高明区人民法院刑事判决书（2015）佛明法刑初字第220号

4.3.裁判结果：本院认为，被告单位佛山市A物业管理有限公司无视国家法律，虚开发票259份，虚开金额累计人民币12359269.13元，其行为已构成虚开发票罪。被告人木某作为直接负责的主管人员，被告人木某某作为直接责任人员，应当以虚开发票罪对二被告人定罪处罚。被告人木某在接到公安人员电话通知后自动到案，归案后能够如实供述自己的罪行，是自首，故本院依法对被告人木某及被告单位佛山市A物业管理有限公司予以从轻处罚。被告人木某的辩护人提出其有自首情节的辩护意见成立，本院予以采纳。被告人木某某在共同犯罪中起次要作用，是从犯，故本院依法对其予以从轻处罚。被告人木某某的辩护人提出其为从犯的辩护意见成立，本院予以采纳。......判决如下：被告单位佛山市A物业管理有限公司犯虚开发票罪，判处罚金人民币100000元；被告人木某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币30000元；被告人木某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币10000元。

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