开封163家公司因虚开增值税专用发票被移送公安机关立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#开封#

2023年，国家税务总局河南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体”栏目公布了重大税收违法失信案件信息，截至今日，开封市共计有163家公司存在非法取得或者对外虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关进行处理，或公安机关已立案侦查。

163家公司虚开的金额从20多万元（税额3万多元）至近8000万元（税额1000多万元）不等，例如：在2020年8月26日至2020年11月30日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税专用发票80份，金额7995.90万元，税额1039.47万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚即可，不需要追究刑事责任，而对于超过此标准的 ，将面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：潘某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：尉氏县人民检察院不起诉决定书（尉检二部刑不诉〔2020〕2号）

1.3.简要案情：尉氏县A有限公司实际经营人潘某某，通过介绍人向B服装有限公司虚开增值税专用发票15份，涉及金额1459358.98元，涉案税款：248091.02元。

1.4.不起诉理由：本院认为，潘某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，构成虚开增值税专用发票罪，但犯罪情节轻微，到案后能够如实供述自己的犯罪行为，自愿认罪认罚，主动退出违法所得，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、六十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对潘某某不起诉。

2.1.案例二：韩某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：河南省兰考县人民检察院不起诉决定书（兰检二部刑不诉〔2020〕19号）

2.3.简要案情：韩某某让他人为其虚开增值税专用发票25份，发票金额2290949.57元，税额297823.43元，价税合计2588773元。

2.4.不起诉理由：本院认为，韩某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪规定的行为，但犯罪情节轻微，具有无前科、投案自首、补缴税款、自愿认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对韩某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：史某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：河南省尉氏县人民法院刑事判决书（2019）豫0223刑初591号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人史某某在明知没有实物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大（税额746229.64元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。史某某在案发后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，依法可以从轻处罚；史某某已退缴违法所得及部分税款损失，且系初犯，酌情可以从轻处罚。宣告缓刑对其居住的社区无重大不良影响，可适用缓刑。......判决如下：被告人史某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。

2.1.案例二：许某甲、许某乙虚开增值税专用发票案

2.2.案号：河南省尉氏县人民法院刑事判决书（2019）豫0223刑初352号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人许某甲违反增值税专用发票管理秩序，在无实物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大（1001586.06元）；被告人许某乙介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额合计507003.94元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，予以支持。许某甲、许某乙系初犯，许某甲案发后退出赃款，均可酌情从轻处罚；许某甲检举揭发他人犯罪，经查证属实，系立功，依法可以减轻处罚。许某甲、许某乙自愿认罪认罚，犯罪后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚，并适用缓刑。......判决如下：被告人许某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十五万元；被告人许某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。

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