许昌7家公司因骗取出口退税被移送公安立案，涉嫌骗取出口退税罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年，国家税务总局河南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体”公布了重大税收违法失信案件，其中，许昌市共计有7家公司存在以欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处理，因涉嫌骗取出口退税罪依法移送公安机关进行处理。

7家公司中，骗取国家出口退税款的金额最低为10多万元，金额最高的达1000多万元。例如：许昌美某工艺品有限公司，在2020年1月1日至2021年10月31日期间，主要存在以下问题：以欺骗手段，骗取国家出口退税款1053.90万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款1053.90万元的行政处理，并依法移送司法机关。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十五条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在十万元以上的，以骗取出口退税罪追究刑事责任。上述7家公司骗取国家退税款的金额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

骗取出口退税罪有三个量刑档次：一是数额较大，即骗取国家出口退税款，金额10万元以上，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额巨大，即骗取国家出口退税款，金额50万元以上的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；三是数额特别巨大，即骗取国家出口退税款，金额250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

对于数额较大、数额巨大的，如具有从轻、减轻处罚情节，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：黄某某骗取出口退税案

1.2.案号：河南省固始县人民法院刑事判决书（2020）豫1525刑初902号

1.3.裁判结果：本院认为，固始县A工艺品有限公司以非法手段取得出口货物报关单等有关出口退税资料，假报出口，骗取国家出口退税款，数额较大（19.511882万元），被告人黄某某系该公司的法定代表人，直接负责的主管人员，其行为构成骗取出口退税罪，应予以惩处。黄某某自愿认罪认罚，可以从宽处理。黄某某实施了骗取国家出口退税行为，没有实际取得出口退税款，系犯罪未遂，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚；在犯罪后能主动投案，如实供述自己的罪行，构成自首，可以从轻或者减轻处罚。......判决如下：被告人黄某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑十一个月，缓刑二年，并处罚金人民币二十万元。

2.1.案例二：文某某骗取出口退税案

2.2.案号：许昌市魏都区人民法院刑事判决书（2021）豫1002刑初226号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人文某某伙同他人以非法手段取得出口货物报关信息后虚假报关，骗取国家出口退税款，数额巨大（金额575811.74元），其行为构成骗取出口退税罪。公诉机关指控被告人文某某犯骗取出口退税罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人文某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯。根据许昌市公安局魏都分局经侦民警出具的情况说明及短信截图查实，被告人文某某确系投案途中被公安机关捕获，应当视为自动投案，鉴于文某某自动投案后如实供述自己的罪行，系自首，且认罪认罚，可对其减轻处罚。被告人文某某的辩护人关于文某某此次犯罪系初犯、偶犯，具有自首情节，主动缴纳罚金且退出违法所得的辩护意见，符合案件事实，已予采纳。......判决如下：被告人文某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币七十万元。

3.1.案例三：文某甲骗取出口退税案

3.2.案号：河南省固始县人民法院刑事判决书（2020）豫1525刑初885号

3.3.裁判结果：本院认为，被告单位固始A有限责任公司、被告人文某甲假报出口，骗取国家出口退税款，数额巨大（金额97.215836万元），其行为均构成骗取出口退税罪，应依法予以惩处。固始A有限责任公司及文某甲认罪认罚，可以从宽处理；实施了骗取国家出口退税行为，由于意志以外的原因而没有实际取得出口退税款，系犯罪未遂，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚；在犯罪后能主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以减轻处罚。公诉机关指控固始A有限责任公司及文某甲的犯罪事实、罪名及上述情节成立，量刑建议适当，本院予以支持。文某甲具备社区矫正条件，依法可对其适用缓刑。辩护人关于固始A有限责任公司未实际取得退税款，系未遂，应比照既遂犯从轻或减轻处罚，未给国家造成损失，社会危害性小，可酌情从轻处罚的辩护意见；......判决如下：被告单位固始A有限责任公司犯骗取出口退税罪，判处罚金人民币九十八万元；被告人文某甲犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币九十八万元。

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