莆田51家公司因虚开增值税发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年3月31日，国家税务总局莆田市税务局第一稽查局发布了一批公告，以公告送达的方式向福建治某信息技术咨询有限公司等51家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。福建治某信息技术咨询有限公司等51家公司存在虚开增值税专用发票、虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，因涉嫌虚开增值税专用发票罪（虚开发票罪）被移送公安机关进行处理。

51家公司中，大多数公司为信息技术咨询、建材贸易公司，既有虚开增值税专用发票，也有虚开增值税普通发票，或者同时虚开增值税专用发票、虚开增值税普通发票。

在虚开增值税专用发票方面，虚开金额最小的为90多万元（税务1万多元），虚开金额最大的则达3800多万元（税额230多万元），例如：福建省隆某信息咨询有限公司，在2020年5月1日至2021年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票413份，金额3883.48万元，税额233.01万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关处理。

在虚开增值税普通发票方面，虚开金额从400多万元至3600多万元不等，福建叠某信息技术咨询有限公司，在2020年12月1日至2021年12月31日期间，对外虚开增值税普通发票46份，票面额累计405.37万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关处理。

此外，既虚开增值税专用发票，又虚开普通发票的，例如：福建省绽某建材贸易有限公司，在2020年8月1日至2021年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票16份，金额1064.73万元，税额10.65万元；对外虚开增值税普通发票375份，票面额累计3688.61万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关处理。

根据规定，虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上；虚开发票罪的立案追诉标准为虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的。因此，对于达到此标准的，将面临刑事责任，而同时达到虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪立案追诉标准的，数罪并罚。

对于涉嫌虚开增值税专用发票罪或者虚开发票罪，但虚开税额不大或者虚开金额不大的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：邓某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福建省连江县人民检察院不起诉决定书（连检二部刑不诉〔2021〕Z9号）

1.3.简要案情：邓某某让A公司为其代开了增值税专用发票25份，金额计人民币2295384.6元，税额计390215.4元，价税合计2685600元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人邓某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚或者免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对邓某某不起诉。

2.1.案例二：游某某虚开发票案

2.2.案号：三明市三元区人民检察院不起诉决定书（元检公诉刑不诉〔2018〕11号）

2.3.简要案情：游某某通过江西4家公司为自己开具增值税普通发票52份，票面金额累计520万元

2.4.不起诉理由：本院认为，游某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，鉴于其系初犯，案发后能如实交代其虚开发票的犯罪事实，具有悔罪表现，尚未造成其他严重后果，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对游某某不起诉。

对于数罪并罚的，可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：乔某某虚开增值税专用发票、虚开发票案

3.2.案号：佛山市南海区人民法院刑事判决书（2020）粤0605刑初3164号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人乔某某作为A公司实施虚开增值税专用发票行为直接负责的主管人员，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。乔某某又作为A公司、B公司实施虚开其他发票行为直接负责的主管人员，虚开发票情节严重，其行为又构成虚开发票罪。公诉机关所控罪名均成立。乔某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，认罪认罚，且涉案单位均已补缴税款，依法分别对其犯虚开增值税专用发票罪减轻处罚，犯虚开发票罪从轻处罚。乔某某一人犯数罪，依法对其实行数罪并罚。......判决如下：被告人乔某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，并处罚金人民币十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币三万元。决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十三万元。

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