大同31家公司因虚开增值税专用发票被移送公安机关立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#大同#

2023年4月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，大同市共计有31家公司存在非法取得或对外虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被依法移送公安机关进行处理。

31家公司中，虚开金额最小的为40多万元（税额7万多元），虚开金额最高的则达亿元（税额1000多万元），其中，虚开金额超过亿元的公司有2家，分别是：

1.大同市卓某煤炭洗选有限公司，在2019年01月01日至2021年12月31日期间，非法取得增值税专用发票219份，金额12191.83万元，税额1584.93万元；对外虚开增值税专用发票1232份，金额12190.01万元，税额1584.70万元；

2.大同市南郊区恒某某昌煤业有限公司，在2016年01月01日至2016年12月31日期间，非法取得增值税专用发票528份，金额10243.48万元，税额1741.39万元；对外虚开增值税专用发票556份，金额10781.83万元，税额1832.91万元。

税务机关对上述31家公司的税务处理处罚是：对其依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于虚开税额未达此标准的，仅需给予行政处罚即可，不需要追究刑事责任。此外，对于虚开税额超过了立案追诉标准，但税额不大的，且具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：大同市云州区人民检察院不起诉决定书（云州检刑不诉〔2021〕1号）

1.3.简要案情：王某某接受虚开增值税专用发票14份，金额合计1391178.74元、税额合计180853.26元、价税合计1572032元。

1.4.不起诉理由：本院认为，王某某的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，涉嫌虚开增值税专用发票罪。王某某系民营企业家，自愿认罪认罚，且案后补缴了税款，没有给国家造成税收损失。根据山西省人民检察院《关于进一步做好全省检察机关办理涉民企刑事案件工作的意见》的规定，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对王某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：大同市平城区人民法院刑事判决书（2020）晋0213刑初32号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人张某某违反国家税收管理法规，在没有实际交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大（税额1070423.7元），其行为构成了虚开增值税专用发票罪。公诉指控的罪名成立。被告人张某某在侦查机关掌握其犯罪事实后，经传唤到案并如实供述自己的犯罪事实，系坦白，应从轻处罚。辩护人提出的被告人系自首的意见不予采信。被告人张张某某成在审查起诉阶段签署了认罪认罚具结书，予以从轻处罚。被告人张某某案发后补缴了税款，且缴纳了滞纳金，弥补了国家的税收损失，予以从轻处罚。被告人张某某犯罪情节较轻、确有悔罪表现，经社区评估对其适用缓刑对所在社区没有重大不良影响。......判决如下：被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。

此外，对于既非法取得增值税专用发票，又对外虚开增值税专用发票的，虚开的税额如何计算呢？

成都市新都区人民法院审理的木某虚开增值税专用发票罪一案【案号：（2018）川0114刑初407号】，审理法院认为：“虚开增值税专用发票罪侵犯的是国家税收管理秩序，主观上不具有偷骗税的目的，客观上亦未实际造成国家税收损失的虚开行为，不以虚开增值税专用发票罪论处。因此，是否能够实际造成国家税收损失是认定本罪犯罪数额的关键。本案中，被告人木某并无实际生产经营行为，其让他人为自己虚开进项发票20份，合计税额1956635.50元，同时为他人虚开销项发票81份，合计税额1164973.71元，因其虚开行为本身并不存在向国家交税的义务，故其虚开数额应以销项或进项中较大的数额计算，而非累计计算，即木某的虚开犯罪金额应认定为1956635.50元。”

江西省贵溪市人民法院审理的胡某某虚开增值税专用发票罪一案【案号：（2018）赣0681刑初285号】，审理法院认为：“被告人在不具有实际生产经营活动情况下虚开增值税专用发票，由于虚开行为人不存在纳税义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算，故本案应按照被告人进项税款数额995149.26元计算。”

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