西安27家公司因虚开被追缴税款或罚款，涉嫌虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#西安#

2023年4月17日，国家税务总局陕西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体”栏目发布了重大税收违法失信案件信息，其中，西安共计有27家公司存在非法取得或对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以追缴税款的行政处罚，或处以罚款的行政处罚，或涉嫌虚开增值税专用发票罪。

27家公司中，虚开金额最低的为190多万元，税额20多万元；虚开金额最高则达5700多万元，税额最高的为140多万元。例如：西安康某某物资有限公司，在2017年10月至2018年5月期间，主要存在以下问题：非法取得增值税进项发票92份，金额862.02万元，税款146.54万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款146.54万元的行政处理、处以罚款50万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开的税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，达到此标准的，可能面临刑事处罚。

对于虚开税额不超过50万元的，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：武某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：靖边县人民检察院不起诉决定书（靖检诉刑不诉〔2019〕57号）

1.3.简要案情：武某某联系他人，让南阳市B阀门有限公司给A公司共开具增值税专用发票14份，税额共计235627.12元，价税合计1621669元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人武某某虽实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但武某某对抵扣的税款已进行补缴，犯罪情节轻微，具有自首情节，自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对武某某不起诉。

2.1.案例二：高某甲虚开增值税专用发票案

2.2.案号：榆林市榆阳区人民检察院不起诉决定书（榆区检刑检诉刑不诉〔2019〕7号）

2.3.简要案情：高某甲经营的榆林市榆阳区A运输服务有限公司，购买了增值税专用发票两份，价税合计938168元，税额合计136315.01元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人高某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但其在公安机关立案之前已经将税款全部补缴完毕，具有认罪认罚和悔罪情节，犯罪情节轻微，基于保护民营企业的政策要求，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对高某甲不起诉。

3.1.案例三：马某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：定边县人民检察院不起诉决定书（定检诉刑不诉〔2019〕41号）

3.3.简要案情：定边县A工程服务有限公司法人马某某，让西安3家虚开增值税专用发票九份，税价合计911908元，税额132499.46元。

3.4.不起诉理由：本院认为，马某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。但在案发前其已补缴应缴税款、滞纳金等，国家税收损失得以弥补，其本人也自愿认罪认罚，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定决定对马某某不起诉。

对于虚开税额达到数额较大标准的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：施某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：西安市未央区人民法院刑事判决书（2020）陕0112刑初305号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人施某某为牟利，介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额合计624786.41元），其行为已构成《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪，西安市未央区人民检察院指控被告人施某某的犯罪事实成立，惟指控被告人施某某犯非法出售增税专用发票罪罪名不当，依法应予以变更。关于辩护人提出的被告人施某某与文某之间存在真实的业务关系，真实的业务量应当在犯罪数额中予以扣减，经查，被告人施某某虚开的增值税发票的购票方是西藏A工程公司，与文某及被告施某某本人没有任何业务往来，故该辩护意见与查明事实不符，不予采纳。关于辩护人提出被告人系自首，依法可减轻处罚的辩护意见与查明相符，本院予以采纳。关于辩护人提出被告人在到案后主动退缴违法所得，可酌情从轻处罚的辩护意见，与查明事实相符，本院予以采纳。经被告人经常居住地司法行政机关调查评估，同意对其适用非监禁刑。......判决如下：被告人施某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金5万元。

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