济南8家公司因虚开增值税专用发票被处罚或移送公安立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

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2023年4月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，济南市共计有8家公司存在非法取得增值税专用发票或对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

8家公司中，虚开金额最低的为100多万元，税额最低的8万多元，虚开金额最高的达6亿多元（税额8000多万元）。例如：山东金某能源供应链有限公司，在2017年1月1日至2020年8月10日期间，非法取得增值税专用发票144份，金额140.79万元，税额18.30万元；取得已证实虚开的增值税专用发票158份，金额66702.59万元，税额8671.34万元，申报抵扣后造成少缴税款9278.33万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款9297.91万元的行政处理、处以罚款50万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成税款损失5万元以上，对于虚开税额或者造成税款损失的金额达到此标准的，将面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查阶段争取检察机关作出相对不起诉决定。例如：

1.1.案例一：倪某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：济南市历城区人民检察院不起诉决定书（济历城检二部刑不诉〔2020〕5号）

1.3.简要案情：倪某某作为济南A物流有限公司法人代表，同意他人让济南市历城区B公司为其公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，共虚开十六张增值税专用发票，价税合计1610000元，税额233931.60元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人倪某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有投案自首、主动补缴税款并缴纳滞纳金、认罪认罚，初犯等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对倪某某不起诉。

2.1.案例二：高某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：济南市历下区人民检察院不起诉决定书（济历下检二部刑不诉〔2021〕7号）

2.3.简要案情：高某某系济南A科技有限公司的法定代表人，让烟台B通信器材有限公司向其开具增值税专用发票24份，价税合计2800000元，涉及税额406837.63元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人高某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但系自首、自愿认罪认罚、已补缴税款并缴纳了滞纳金和罚款，其犯罪情节轻微，社会危害不大，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对高某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：徐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：山东省商河县人民法院刑事判决书（2019）鲁0126刑初123号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人徐某某设立空壳公司，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大（税额1357319.84元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。徐某某到案以后，如实供述自己的罪行，认罪态度较好，确有悔罪表现，并提供重要线索，得以侦破其他案件，其家人也积极退缴了其犯罪行为给国家造成的经济损失，依法可从轻处罚并适用缓刑。对其辩护人请求法庭对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见予以采纳。......判决如下：被告人徐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币六万元。

2.1.案例二：赵某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：山东省商河县人民法院刑事判决书（2020）鲁0126刑初156号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位济南某某纺织品有限公司为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大（税额173.369808万元），被告人赵某某系该公司的法定代表人且全面负责公司的生产经营工作，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪均成立。被告单位犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，且已退缴违法所得，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。被告人赵某某犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，愿意接受处罚，确有悔罪表现，对其可以从轻处罚，并适用缓刑。......判决如下：被告单位济南某某纺织品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元；被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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