娄底8家公司被认定为虚开增值税专用发票并移送公安立案侦查

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#娄底#

2023年4月，国家税务总局湖南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，娄底8家公司非法取得或对外开具的增值税专用发票被所辖税务机关认定为虚开增值税专用发票，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移交公安机关进行处理。

8家公司中，虚开金额最低的为30多万元（税额2万多元），虚开金额最高的为3400多万元（税额450多万元），例如：双峰县俊某服装有限公司，在2021年05月至2022年05月期间，主要存在以下问题：非法取得增值税进项发票340份，金额3229.63万元，税额400.16万元；对外虚开增值税销项发票399份，金额3499.37万元，税额454.92万元；对外虚开普通发票7份，票面额累计312.23万元。 税务处理处罚：认定为虚开增值税发票行为，并依法移送司法机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上，对于未达到此标准的，将税务机关作出行政处理处罚即可，不需要移送公安机关追究刑事责任，而对于超过此标准的，将面临刑事处罚。

但是，对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：彭某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：湖南省双峰县人民检察院不起诉决定书（双检公诉刑不诉〔2020〕39号）

1.3.简要案情：彭某某从他人处购买了8份增值税专用发票，价税合计795036.86元，其中税额115518.17元。

1.4.不起诉理由：本院认为，犯罪嫌疑人彭某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款规定的行为，鉴于彭某某具有自首情节，并上缴了全部违法所得，犯罪情节轻微，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对彭某某不起诉。

2.1.案例二：易某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：湖南省冷水江市人民检察院不起诉决定书（冷检公诉刑不诉〔2018〕64号）

2.3.简要案情：易某某通过中间人介绍，让其他公司为其虚开增值税专用发票，虚开增值税发票共计24份，发票金额共计2358026元，税额400864.44元，价税合计2758890.44元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人易某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，税款已全部补缴，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第三十七条之规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对易某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：苏某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：娄底市娄星区人民法院刑事判决书（2020）湘1302刑初588号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人苏某某违反国家税务管理法规，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税额716812.8元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人苏某某主动投案后如实供述了其犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。被告人苏某某自愿认罪认罚，依法从宽处理。案发后被告人苏某某积极退缴全部税款，酌情从轻处罚。根据被告人苏某某的犯罪情节、悔罪表现以及社区矫正机构经调查后提出的建议，本院依法对被告人苏某某宣告缓刑。公诉机关关于判处被告人苏某某有期徒刑一年十个月、并处罚金、可适用缓刑的量刑建议恰当，本院予以采纳。......判决如下：被告人苏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金五万元。

2.1.案例二：马某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：娄底市娄星区人民法院刑事判决书（2020）湘1302刑初587号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人马某某在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税额608006.61元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人马某某犯罪后主动投案，并如实供述其犯罪事实，系自首，依法从轻处罚，且自愿认罪认罚，依法从宽处理；案发后被告人马某某积极退缴税款，依法酌情从轻处罚。根据被告人马某某的犯罪情节、悔罪表现以及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人马某某宣告缓刑。......判决如下：被告人马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。

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