取得电商平台开具的“移动通信设备”增值税专票用于抵扣、列支，被定性偷税

国家税务总局XX市税务局稽查局

税务行政处罚事项告知书

成税稽税罚告〔2025〕XX号

成都阳X商贸有限公司（纳税人识别号：91510107XXXXXXXXXX）：

对你公司的税收违法行为拟于2025年12月12日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定：

（一）偷税

你公司2020年至2022年期间在无真实货物交易的情况下，取得京X电商平台开具的755份增值税专用发票，货物名称为“移动通信设备”，金额4126626.17元，税额536461.36元。你公司已将上述增值税专用发票认证抵扣当期进项税额536461.36元，经计算抵减2020年12月多缴增值税款941.20元后，本次检查造成少缴增值税518011.31元、城市维护建设税36260.79元、教育费附加15,540.35元、地方教育附加10360.21元。同时，你公司将上述增值税专用发票在企业所得税税前列支，造成少缴企业所得税27878.48元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》六十三条第一款之规定，拟对你公司少缴的增值税518011.31元、城市维护建设税36260.79元、企业所得税27878.48元，以上税款合计582150.58元，处以百分之八十的罚款，即465720.48元。

（二）未按规定保管记账凭证和有关资料

你公司2020年至2022年期间未按规定保管记账凭证和有关资料，导致检查所属期期间成本费用残缺不全，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项之规定，拟对你公司未按规定保管记账凭证和有关资料罚款10000.00元。

以上罚款共计475720.48元。

二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二〇二五年十一月五日

税与罚短评：

利用虚开的增值税专用发票逃税的案件多发，对案件的定性问题也成为各方关注的热点。是定虚开增值税专用发票罪，还是逃税罪呢？

最高法观点：虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界分。最关键的区别在于主观上是基于骗取国家税款的故意，还是基于逃避纳税义务的目的。第一，纳税人在应纳税义务范围内，通过虚增进项进行抵扣以少缴纳税款的，即便采取了虚开抵扣的手段，但主观上还是为不缴少缴税款，根据主客观相统一原则，应以逃税罪论处。第二，纳税人超过应纳税义务范围，通过虚开抵扣税款，不仅逃避了纳税义务，同时还骗取国家税款的，则在应纳税义务范围内的部分成立逃税罪，超过部分成立虚开增值税专用发票罪，属于一行为同时触犯两罪名的竞合犯，按照从一重处原则处理。

如果是定逃税罪，对企业是有利的。

因为逃税罪有一个税务行政前置程序，在限期内补缴税款，缴纳滞纳金和罚款后，不予追究刑事责任

如果是定虚开增值税专用发票罪，则没有税务行政前置的说法了，即使税务机关给予了行政处罚，构成虚开增值税专用发票罪的，还是会追究刑事责任，补缴税款只是一个从轻处罚的理由。

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