揭西4家茶业公司因虚开被移送公安机关，或数罪并罚

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

2020年11月18日，国家税务总局广东省税务局重大税收违法案件信息栏中，公布了一批虚开增值税专用发票（增值税普通发票）企业，其中，揭西县4家茶业公司因虚开增值税专用发票和虚开普通发票，并税务机关处以行政罚款，并依法移送公安机关处理。

4家茶业公司都存在虚开增值税专用发票和虚开普通发票的情况，如：揭西县岩某茶业有限公司，在2016年09月至2018年07月期间，对外虚开增值税销项发票352份,金额3365.87万元，税额572.20万元；对外虚开普通发票465份，票面额累计4583.49万元。税务机关对其处以罚款50万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

此外，11月4日，国家税务总局揭阳市税务局在其官网上以公告送达的方式，各4家茶业公司公告（揭税稽公〔2020〕8号-11号）送达《催告书》（揭税稽强催〔2020〕6号-9号），《催告书》依法催告4家茶业公司自收到本催告书之日起10日内履行下列义务：到国家税务总局揭西县税务局缴纳应缴未缴罚款和未按期缴纳罚款每日按罚款数额的百分之三加处的罚款。对于逾期仍未履行义务的，税务机关将依法强制执行。

面临什么刑事责任？

1.虚开增值税专用发票罪

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）的规定，虚开税款数额在250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

揭西县岩某茶业有限公司虚开的税额为572.20万元，在十年以上有期徒刑幅度内量刑。

需要注意的是，本案是否属于单位犯罪的情形。根据最高人民法院《关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》的规定，存在以下情形的，不以单位犯罪论处：（1）个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的；（2）公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的；（3）盗用单位名义实施犯罪，违法所得由实施犯罪的个人私分的。

2.虚开发票罪

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》，虚开发票100份以上或者虚开金额累计40万元以上的，属于情节严重，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。

揭西县岩某茶业有限公司虚开普通发票465份，票面额累计4583.49万元，该金额已经远远超过了立案追诉标准。

虽然，现还没有司法解释明确规定虚开发票罪“情节特别严重”的标准，而是由各法院在审理案件的过程中予以把握，但如果与立案标准相差比较大的，往往会被认定为“情节特别严重”。

如梅州市梅县区人民法院审理的陈某某虚开发票案【案号：（2020）粤1403刑初128号】，陈某某成立的十间公司共计领取了210份广东增值税普通票，其中开具了200份，开票金额合计17631977.69元，税额合计528959.4元，价税合计18160937.09元。后被认定为“情节特别严重”。

此外，虚开发票罪也存在单位犯罪。

如何量刑？

4家茶业公司虚开增值税专用发票和虚开普通发票，触犯了虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪，应数罪并罚。

根据《刑法》第六十九条的规定：“判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。”

假设不存在其他从轻、减轻处罚的情况下，犯虚开增值税专用发票罪，判处十年有期徒刑，犯虚开发票罪，判处三年有期徒刑。那么，决定执行的刑期应该是十年以上有期徒刑至十三年有期徒刑之间。

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