长沙7家公司被定性为虚开增值税专用发票，或移送公安立案

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#长沙#

2022年3月18日，国家税务总局长沙市税务局第二稽查局发布了一则送达公告，即《国家税务总局长沙市税务局第二稽查局税务处理决定书送达公告（2022年3月第1次）》，以公告送达的方式向湖南凯某电子科技有限公司等7家公司送达《税务处理决定书》，7家公司对外开具的增值税专用发票被定性为虚开，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司存在以下违法事实：

对外开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，金额从190多万元（税额25万多元）至2400多万元（税额420多万元）不等。

1.注册经营地址不实；

2.已走逃（失联），已被主管税务机关认定为非正常户；

3.发票上注明的开户银行没有涉案公司账户及资金流水；

4.开票后进行虚假纳税申报即走逃，未曾缴纳税款。

处理决定及依据：

认定7家公司对外开具的增值税专用发票为虚开。虚开发票的行为涉嫌犯罪，由公安机关依法处理。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开增值税专用发票罪分为三个量刑档次：一是虚开税额5万元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；二是虚开税额50万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；三是虚开税额250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

对于虚开税额为20万多元的，如具有自首、坦白、认罪认罚等从轻或者减轻处罚情节，积极补缴税款的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例：郝某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：长沙市开福区人民检察院不起诉决定书（长开检公诉刑不诉〔2019〕6号）

1.3.简要案情：郝某某为长沙A有限公司偷逃税款，先后购买了二十一份增值税专用发票共计货物金额人民币1825260.69元，税额人民币310294.31元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人郝某某作为长沙A有限公司直接负责的主管人员实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款的行为，具有自首情节，犯罪情节轻微，且已全部补缴抵扣税款。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郝某某不起诉。

对于虚开税额400多万元的，在没有减轻处罚情节的情况下，最低也会面临十年有期徒刑的刑罚。那么，在具有减轻处罚和从轻处罚情节的情况下，会面临多少的刑罚？是否可以争取判处三年有期徒刑，并适用缓刑？以下案例仅供参考。

1.1.案例一：唐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：湖南省大通湖管理区人民法院刑事判决书（2020）湘0991刑初88号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人唐某某在没有货物购销的情况下，让A公司、B公司、C公司、D公司为自己实际控制的公司虚开增值税专用发票抵扣税额，数额巨大（税额13545294.64元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。辩护人认为本案无证据证实本案税款已经抵扣，也没有证据证实本案导致国家利益受到损失的辩护意见，与本院查明的事实不符，本院对此不予支持。被告人唐某某主动到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，且认罪认罚，可减轻处罚。被告人唐某某协助公安机关抓捕其他犯罪嫌疑人，构成立功，可以从轻处罚。案发后，被告人唐某某积极退缴违法所得，可酌情从轻处罚。结合社区矫正单位对被告人唐某某的社区矫正调查评估意见，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，依法可对被告人唐某某宣告缓刑。......判决如下：一、被告人唐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，罚金人民币二十八万元。

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：湖南省泸溪县人民法院刑事判决书（2021）湘3122刑初48号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人张某某违反国家对增值税专用发票的管理规定，在与他人没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额共计265.365552万元，数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。被告人张某某接到公安机关电话通知后能主动投案，并如实供述自己的罪行，可认定为自首。对于自首的犯罪分子，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人张某某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。被告人张某某积极退缴税款，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

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