福州38家公司因虚开普通发票被移送公安立案，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年4月，国家税务总局福州市税务局在其官网“重大税收违法失信案件信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，福州市共计有38家公司存在对外虚开普通发票的行为，因涉嫌虚开发票罪被所辖税务机关依法移送公安机关立案侦查。

38家公司涉及建筑工程、电子科技、商贸、传媒、运输、物业等行业，虚开的金额从500多万元至上亿元不等，其中，虚开金额超过亿元的公司是福州科某某建筑材料有限公司，2019年01月01日至2021年01月31日期间，对外虚开普通发票1118份，票面额累计10633.27万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪共有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

对于虚开发票罪“情节严重”的标准，即立案追诉标准有明确的规定。最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条的规定：虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；（三）其他情节严重的情形。

但对于情节特别严重的标准，尚没有司法解释予以明确，由各审理法院在具体审理案件时予以把握。那么，福州各级法院在审理虚开发票罪案件时，对于虚开多少金额会认定为“情节特别严重”呢？以下是何律师通过中国裁判文书网检索的裁判文书，仅供参考。

1.1.案例一：林某甲虚开发票案

1.2.案号：福州市鼓楼区人民法院刑事判决书（2015）鼓刑初字第215号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人林某甲违反国家对发票的监督管理制度，虚开普通发票，票面金额达人民币19885858.61元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人林某甲的罪名成立。被告人林某甲犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻处罚。其有退赃表现，可酌情从轻处罚。鉴于其认罪态度较好，依法可对其适用缓刑。......判决如下：一、被告人林某甲犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月，并处罚金人民币五千元。

2.1.案例二：吴某虚开发票案

2.2.案号：福建省罗源县人民法院刑事判决书（2018）闽0123刑初316号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人吴某让他人为自己虚开与其实际业务不符的增值税普通发票，金额达人民币760万元，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人吴某犯虚开发票罪的罪名成立，予以支持。被告人吴某犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，有自首情节，依法可以从轻处罚。同时考虑其能积极补缴应纳税款，并积极缴纳罚金，有悔罪表现，根据其犯罪情节、动机及社会危害，对其进行社区矫正更有利于其改造回归社会，依法对其适用缓刑。......判决如下：被告人吴某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。

3.1.案例三：叶某某虚开发票案

3.2.案号：福州市晋安区人民法院刑事判决书（2016）闽0111刑初646号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人叶某某违反国家发票管理制度，虚开普通发票达70份，涉案金额达人民币45352049元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人叶某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，其归案后能主动退出违法所得并积极缴纳罚金，有悔罪表现，且其具备监管和帮教条件，依法予以从轻处罚并适用缓刑。被告人叶某某在缓刑考验期内，必须依法接受社区矫正。辩护人关于叶某某系投案自首且能如实供述自己的犯罪事实、积极退赃及主动缴纳罚金，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，于法有据，本院予以采纳。......判决如下：一、被告人叶某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。

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