潍坊62家公司对外虚开增值税普通发票，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年4月，国家税务总局山东省税务局在其官网“重大税收违法失信案件信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，潍坊62家公司存在对外虚开增值税普通发票的行为，税务机关依照《税收征收管理法》等相关法律法规的规定，在人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

62家公司涉及广告、建材、运输、酒店管理、医疗等多个行业，虚开的金额从420多万元至2300多万元不等，例如：潍坊兵某建筑材料有限公司，在2019年3月6日至2020年12月31日期间，对外虚开250份增值税普通发票，票面金额2330.92万元，税额69.93万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，在人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条的规定：“虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；（三）其他情节严重的情形。”

上述62家公司当中，虚开金额最低的是420多万元，已超过了立案追诉标准的10倍，那么，是否会被认定为“情节特别严重”呢？虚开金额多少会被认定为“情节特别严重”？以下是何律师通过中国裁判文书网检索的山东省各地的裁判文书，仅供参考。

1.1.案例一：孙某虚开发票案

1.2.案号：山东省泗水县人民法院刑事判决书（2019）鲁0831刑初81号

1.3.裁判理由：本院认为，被告人孙某在无真实货物交易的情况下，为他人虚开发票（金额累计19167726元），情节严重，其行为已构成虚开发票罪。泗水县人民检察院指控罪名，予以支持。被告人孙某有犯罪前科，量刑时应考虑该情节。其被抓获归案后能够如实供述主要犯罪事实，系坦白，可从轻处罚。对于辩护人提出指控被告人虚开发票情节特别严重，因无相关司法解释明确规定，且给国家造成的税款损失数额不清，不应认定以及被告人自愿认罪，有坦白情节，可从轻处罚的辩护意见予以采信。

2.1.案例二：沈某某虚开发票案

2.2.案号：青岛市即墨区人民法院刑事判决书（2019）鲁0282刑初817号

2.3.裁判理由：本院认为，被告人沈石坚虚开普通发票（金额共计11673715.16元），情节严重，其行为构成虚开发票罪，应予惩处。公诉机关的指控成立，本院予以支持。鉴于其到案后认罪认罚，本院对其从轻处罚。公诉机关的量刑建议符合法律规定，本院予以支持。其辩护人的辩护意见正确，本院予以采纳。

3.1.案例三：吴某某虚开发票案

3.2.案号：山东省泗水县人民法院刑事判决书（2020）鲁0831刑初105号

3.3.裁判理由：本院认为，被告人吴某兵为非法获利,介绍为他人虚开普通发票（金额26965390元），情节严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控成立。被告人吴某兵到案后能够如实供述主要犯罪事实,系坦白，且愿意接受处罚，可对其从轻处理。公诉机关量刑建议适当。对于辩护人提出被告人具有坦白情节，自愿认罪认罚，羁押时间应折抵刑期的辩护意见予以采信，对于其他与庭审查明事实不符的观点不予采信。

从上述的案例来看，虚开金额1000多万元，甚至2000多万元都没有认定为“情节特别严重”。那是不是说，虚开金额不超过2000万元都不会认定为“情节特别严重”呢？答案是否定的。亦有虚开金额1000多万元，甚至低于1000万元被认定为“情节特别严重”的案例。

1.1.案例一：王某虚开发票案

1.2.案号：淄博市张店区人民法院刑事判决书（2017）鲁0303刑初365号

1.3.裁判理由：本院认为，被告人王某违反发票管理法规，让他人为自己虚开发票（金额12634705.48元），情节特别严重，其行为构成虚开发票罪，公诉机关指控事实、罪名成立。被告人王某投案自首，归案后认罪态度较好，积极退缴违法所得，确有悔罪表现，可对其减轻处罚。辩护人的辩护观点成立，本院予以采纳。

2.1.案例二：张某某虚开发票案

2.2.案号：山东省平阴县人民法院刑事判决书（2021）鲁0124刑初23号

2.3.裁判理由：本院认为，被告人张某某为非法牟利，在无真实业务的情况下，伪造发票或为他人介绍虚开发票（价税合计8991396.69元），情节特别严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关的指控成立。被告人张某某到案后如实供述自己的罪行，系坦白，退缴非法所得，且自愿认罪认罚，依法可从宽处理。采纳公诉机关建议及辩护人提请对被告人张某某从轻处罚的意见。

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