广州9家公司被定性为虚开普通发票，涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年5月13日，国家税务总局广东省税务局发布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，广州市有9家公司对外开具的增值税普通发票被所辖税务机关认定为虚开，或涉嫌虚开发票罪。

9家公司虚开的金额从600多万元至1亿多元不等，其中，虚开金额最大的是广州帝某企业管理咨询服务有限公司，在2017年5月23日至2021年4月21日期间，对外虚开普通发票2017份，票面额累计17168.61万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其上述开具的2017份发票定性为虚开增值税普通发票。

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票金额累计在五十万元以上或者虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的，即达到情节严重的标准，以虚开发票罪立案追诉。但对于情节特别严重的标准，尚未有司法解释予以明确，由各地人民法院在实际审理案件中予以把握。那么，广州地区虚开发票罪“情节特别严重”的标准是多少呢？

以下是何律师在中国裁判文书网检索的，广州地区虚开发票罪认定“情节特别严重”的案例，仅参考。

1.1.案例一：梁某某虚开发票、单位行贿案

1.2.案号：广州市番禺区人民法院刑事判决书（2021）粤0113刑初1026号

1.3.裁判理由：本院认为，被告人梁某某作为单位直接负责的主管人员，无视国家法律，虚开发票，情节特别严重（票面金额合共人民币10464700元），其行为已构成虚开发票罪，依法应当对其适用“二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”的量刑幅度予以处罚。被告人梁某某作为单位直接负责的主管人员，无视国家法律，违反国家规定，给予国家工作人员以回扣，情节严重，其行为已构成单位行贿罪，依法应当对其适用“五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金”的量刑幅度予以处罚。公诉机关指控被告人梁某某犯虚开发票罪、单位行贿罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。被告人梁某某一人犯数罪，应当数罪并罚。虚开发票部分，被告人梁某某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以减轻处罚；单位行贿部分，被告人梁某某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人梁某某自愿认罪认罚，可以从轻处罚。被告人梁某某退出全部违法所得，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人梁某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币二万元；犯单位行贿罪，判处有期徒刑七个月，并处罚金人民币十万元；决定执行有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币十二万元。

2.1.案例二：林某某虚开发票案

2.2.案号：广州市白云区人民法院刑事判决书（2020）粤0111刑初1789号

2.3.裁判理由：本院认为，被告人林某某虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人林某某犯虚开发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。对于辩护人提出本案应认定为情节严重的意见，经查，《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》规定，虚开发票金额累计在四十万元以上的，应当予以立案追诉。被告人林某某所虚开的发票价税合计金额为一千余万元，超过入罪标准的十倍以上，应认定为虚开发票情节特别严重。该辩护意见，本院不予采纳。......判决如下：被告人林某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金十万元。

3.1.案例三：赖某某虚开发票案

3.2.案号：广州市南沙区人民法院刑事判决书（2020）粤0115刑初546号

3.3.裁判理由：本院认为，被告人赖某某无视国家法律，介绍他人虚开发票，情节特别严重（金额共计人民币8578640万元），其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪，依法应予惩处。被告人赖某某在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，依法予以减轻处罚；到案后如实供述其罪行，依法可以从轻处罚；自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。辩护人提出被告人赖某某有上述从轻、从宽处罚情节，建议对其从轻、从宽处罚的辩护意见予以采纳；提出被告人具有自首情节，经查，被告人赖某某虽自动投案，但没有交代全部犯罪事实，其投案后，已交代的犯罪数额与未交待的犯罪数额相当，不认定为如实供述自己的主要犯罪事实，故其行为不认定为自首。公诉机关提出对被告人赖某某判处有期徒刑一年二个月，并处罚金的量刑建议恰当，予以采纳。判决如下：......被告人赖某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币五千元。

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