沈阳51家公司因虚开普通发票被处罚款，或涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年6月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，沈阳市共计有51家公司存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，或涉嫌虚开发票罪。

51家公司虚开的金额从400多万元至6800多万元不等，例如：辽宁安某建筑工程有限公司，在2020年01月17日至2021年04月21日期间，对外虚开普通发票710份，票面额累计6876.62万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开金额累计在50万元以上的，属于情节严重，以虚开发票罪追究刑事责任。

但对于虚开金额较小，属犯罪轻微的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取检察机关作出相对不起诉的决定。那么，什么情况下属犯罪情节轻微？虚开金额多少有争取相对不起诉的可能呢？以下是何律师在12309中国检察网检索的，辽宁省各地虚开发票罪的相对不起诉案例，仅供参考。

1.1.案例一：时某某虚开发票案

1.2.案号：抚顺市新抚区人民检察院不起诉决定书（抚新检刑不诉〔2020〕35号）

1.3.简要案情：时某某经人介绍找到石某桂林，为沈阳A建筑工程有限公司虚开增值税普通发票共29份，价税合计人民币2 775 674元。

1.4.不起诉理由：本院认为，时某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，不需要判处刑罚。时某某系初犯、偶犯，在案后积极退赃。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对时某某不起诉。

2.1.案例二：管某某虚开发票案

2.2.案号：阜新市海州区人民检察院不起诉决定书（阜海检刑不诉〔2020〕9号）

2.3.简要案情：管某某虚开9组销货方为阜新市A物资有限公司的发票，发票金额：2001924.7元，税额：340327.20元，税价合计：2342251.90元。9组发票己被阜新B石膏建材有限公司入账。

2.4.不起诉理由：本院认为，管某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，案发后主动到公安机关投案自首，如实供述自己的罪行，自愿认罪认罚，且已补缴了全部税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对管某某不起诉。

3.1.案例三：孙某某虚开发票案

3.2.案号：凌源市人民检察院不起诉决定书（凌检公诉刑不诉〔2019〕41号）

3.3.简要案情：孙某某的安排他人以凌源市A打字复印部虚开发票，共计虚开发票犯罪金额为1512301.40元。

3.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人孙某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第二十五条规定的行为，构成虚开发票罪。但犯罪情节较轻，且认罪悔罪，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对孙某某不起诉。

4.1.案例四：闫某某虚开发票案

4.2.案号：凌源市人民检察院不起诉决定书（凌检公诉刑不诉〔2019〕25号）

4.3.简要案情：为了达到A股份有限公司上市的目的，闫某某采用虚构货物交易、虚构资金往来款项等手段虚开增值税普通发票139组，虚开金额：11573954.41元；销项税额：1967572.30元；价税合计金额：13541526.71元。

4.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人闫某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，构成虚开发票罪，鉴于其案发后认罪悔罪，且未造成严重危害后果，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对闫某某不起诉。

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