湖州37家企业因虚开普通发票被确定为失信主体，或涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#湖州#

2022年7月20日，国家税务总局湖州市税务局在其官网发布了一批送达公告，以公告送达的方式向长兴益某营销策划服务部等37家企业送达《税务事项通知书》。37家企业存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处理，依据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》的规定，确定37家企业为重大税收违法失信主体，并公布失信信息。37家企业或涉嫌虚开发票罪。

37家企业虚开金额从600多万元至1900多万元不等，例如：湖州茂某营销策划中心，在2016年10月至2021年01月期间，对外虚开普通发票272份，票面额累计1989.30万元。税务处理处罚：对其处以罚款10万元的行政处罚。

根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票金额在50万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。

上述企业虚开的金额都在600万元以上，可能会被认定虚开发票罪“情节特别严重”，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。例如：

1.1.案例一：祝某虚开发票案

1.2.案号：浙江省安吉县人民法院刑事判决书（2014）湖安刑初字第380号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人祝某违反发票管理法规，虚开普通发票，情节特别严重（票面金额共计373.06万元），其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人祝某自动投案，如实自己的罪行，系自首，依法可从轻或者减轻处罚。被告人祝某已补缴全部税款，庭审中又自愿认罪，酌情可从轻处罚。综上，根据被告人祝某的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度以及认罪的态度、悔罪表现，依法对被告人祝某减轻处罚。辩护人提出祝某系自首，庭审中自愿认罪，又补缴税款，请求予以从轻或减轻处罚，并适用缓刑的辩护意见与法律规定相符，予以采纳。

2.1.案例二：马某、木某某虚开发票案

2.2.案号：湖州市吴兴区人民法院刑事判决书（2019）浙0502刑初636号

2.3.裁判结果：本院认为，被告单位浙江A投资管理有限公司以及该公司其他直接责任人员被告人马某、木某某虚开发票（马某、木某某参与虚开发票金额共计4626400元），情节特别严重，其行为均已构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立，依法应予惩处。被告人木某某在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法应当从轻、减轻处罚，本院决定对被告人木某某从轻处罚。被告人马某、木某某到案后，能如实供述自己的罪行，并自愿认罪，依法可以从轻处罚。被告人木某某已退缴违法所得，酌情从轻处罚。

但是，对于虚开金额比较小的，具有自首、坦白、认罪认罚等情节，可以争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：胡某某虚开发票案

1.2.案号：浙江省长兴县人民检察院不起诉决定书（长检二部刑不诉〔2021〕59号）

1.3.简要案情：胡某某为了少缴税款通过他人的介绍和联系，虚开增值税普通发票25份，价税合计250万元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人胡某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼》第一百七十七条第二款之规定，决定对胡某某不起诉。

2.1.案例二：胡某某、安吉A公司虚开发票案

2.2.案号：安吉县人民检察院不起诉决定书（安检二部刑不诉〔2020〕803号）

2.3.简要案情：胡某甲作为安吉A有限公司实际负责人，为使公司少缴税款，虚开增值税普通发票20份，价税合计200万元

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位安吉A有限公司违反发票管理法规，明知无真实业务，让他人为本单位虚开增值税普通发票用于抵扣税款，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开发票罪追究其刑事责任，情节严重。被不起诉单位已经退赃，社会危害性不大。根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对其作相对不起诉。

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