抚顺40家公司被确定为重大税收违法失信主体，或涉嫌虚开发票犯罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#抚顺#

2022年8月2日，国家税务总局抚顺市税务局第二稽查局发布了一批《税务事项通知书》，抚顺市乐某某装饰有限公司等40公司被税务机关确定为重大税收违法失信主体。

根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）第六条的规定，重大税收违法失信主体是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人：

（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的；

（二）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；

（三）骗取国家出口退税款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（六）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的；

（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经税务机关检查确认走逃（失联）的；

（九）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；

（十）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的；

（十一）其他性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收违法行为。

对于虚开增值税专用发票、虚开增值税普通发票，达到刑事立案追诉标准的，构成犯罪的，分别以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪追究刑事责任。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条、第五十七条的规定，虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成税款损失5万元以上；虚开发票罪的立案追诉标准为虚开票面额50万元以上或者虚开100份以上且票面额30万元以上。

但对于虚开税额、金额不大，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：赵某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：抚顺市望花区人民检察院不起诉决定书（抚望检公诉刑不诉〔2021〕5号）

1.3.简要案情：营口A有限公司法定代表人赵某甲通过他人，让他人为其虚开增值税专用发票价税合计为978184.48元，税额为112534.49元。

1.4.不起诉理由：本院认为，赵某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，并在案发后主动将涉案税额全部转出，犯罪较轻，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对赵某甲不起诉。

2.1.案例二：候某某虚开发票案

2.2.案号：抚顺市新抚区人民检察院不起诉决定书（抚新检刑不诉〔2021〕Z44号）

2.3.简要案情：侯某某介绍他人为沈阳A建筑工程有限公司虚开增值税普通发票共29组，价税合计人民币2775674元

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人侯某某违反国家发票管理制度，介绍他人虚开增值税普通发票，情节严重，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，构成虚开发票罪。侯某某系初犯、自首，认罪认罚，在犯罪中的作用较小，已上缴违法所得，其所在公司已补缴税款，弥补了对国家税务机关造成的损失，犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款，决定对侯某某不起诉。

3.1.案例三：张某某虚开发票案

3.2.案号：抚顺市新抚区人民检察院不起诉决定书（抚新检刑不诉〔2021〕38号）

3.3.简要案情：张某某从他处购买虚开的增值税普通发票9组加价出售给抚顺市A建筑有限公司，价税合计金额785071.4元。

3.4.不起诉理由：本院认为，张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有认罪认罚、自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款，不需要判处刑罚。张某某系初犯、偶犯，在案发后积极退缴违法所得，涉案企业已补缴税款，未给国家造成损失。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

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