上海60家公司因虚开被确定为失信主体，涉嫌虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年8月9日，国家税务总局上海市税务局第三稽查局发布了一则送达公告，以公告送达的方式向上海舒某材料科技有限公司等60家公司公告送达《税务事项通知书（重大违法失信主体确认）》。上海舒某材料科技有限公司等60家公司存在对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息，税务机关对60家公司已作出税务行政处理决定，因涉嫌虚开增值税专用发票罪依法移送公安机关立案侦查。

60家公司虚开金额从7万多元（税额1万多元）至5亿多元（税额7000多万元）不等，其中，虚开金额超过亿元的公司有2家，分别是：

1.上海葆某智能科技有限公司，在2019年1月1日至2019年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票542份，金额54172.73万元，税额7042.46万元；

2.上海赛某国际贸易有限公司，在2016年1月1日至2017年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票139份，金额10887.24万元，税额1850.83万元。

上述60家公司皆因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关，但根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，因此，对于未达到立案追诉标准的，仅由税务机关给予行政处罚即可。

此外，对于虽然超过了立案追诉标准，但虚开税额不大，具有自首、坦白、认罪认罚等情节，积极补缴税款的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：张某甲虚开增值税专用发票案

1.2.案号：上海市普陀区人民检察院不起诉决定书（沪普检刑不诉〔2021〕119号）

1.3.简要案情：张某甲在经营A有限公司期间，让他人为A公司虚开了上海B实业有限公司、上海C电脑有限公司17份增值税专用发票，价税合计1978860元，税款287526.67元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某甲作为A有限公司直接负责的主管人员，其实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第三十条、第三十一条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、退赃情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可依法免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对被不起诉人张某甲不起诉。

2.1.案例二：吴某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：上海市青浦区人民检察院不起诉决定书（沪青检三部刑不诉〔2020〕136号）

2.3.简要案情：吴某某让他人为其公司虚开增值税专用发票17份，价税合计人民币1289220元，造成国家税款损失合计人民币187322.58元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人吴某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款规定的行为，但其犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，且自愿认罪认罚，并补缴全部税款，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对吴某某不起诉。

3.1.案例三：周某甲虚开增值税专用发票案

3.2.案号：上海市松江区人民检察院不起诉决定书（沪松检三部刑不诉〔2020〕157号）

3.3.简要案情：周某甲在经营甲公司期间，通过他人受让乙公司虚开的增值税专用发票共计18份，价税合计200万元，其中税款人290598.22元已全部申报抵扣。

3.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人周某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款的行为，但已补缴了偷逃的税款，且具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以从轻处罚。被不起诉人周某甲认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，可以从宽处理。被不起诉人周某甲系初犯、偶犯，悔罪态度诚恳，属犯罪情节轻微，且系甲公司实际经营者，为保障民营企业经营秩序，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对被不起诉人周某甲不起诉。

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