广州5家公司因骗取出口退税被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年8月10日，国家税务总局广州市税务局广州市税务局第三稽查局发布了一批税务文书送达公告，以公告送达的方式向广州泳某某皮具有限公司等5家公司送达《税务事项通知书》。广州泳某某皮具有限公司等5家公司存在以欺骗手段骗取国家出口退税款的行为，被税务机关确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息，对5家公司处以追缴税款的行政处罚，或涉嫌骗取出口退税罪。

5家公司骗取出口退税的金额从290多万元至900多万元不等，例如：广州泳某某皮具有限公司，在2013年4月25日至2020年12月31日期间，以欺骗手段，骗取国家出口退税款904.94万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款904.94万元的行政处理。

根据《刑法》第二百零四条和最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定，骗取国家出口退税款250万元以上的，属于数额特别巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

上述5家公司骗取税款的金额都超过了数额特别巨大的量刑标准，其责任人员可能面临十年以上有期徒刑的刑罚。但对于具有减轻处罚情节的，可以在五年以上十年以下有期徒刑量刑幅度内适用刑罚。例如：

1.1.案例一：广州市A进出口贸易有限公司、黄某某骗取出口退税案

1.2.案号：广州市海珠区人民法院刑事判决书（2020）粤0105刑初1132号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位广州市A进出口贸易有限公司以欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额特别巨大，被告人黄某某作为被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成骗取出口退税罪。依法应予惩处。惟被告人黄某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法对其减轻处罚。另被告人黄某某已退缴部分税款，酌情对其从轻处罚。根据被告单位广州市A进出口贸易有限公司、被告人黄某某犯罪的事实、情节、悔罪表现及对社会的危害程度，......判决如下：被告单位广州市A进出口贸易有限公司犯骗取出口退税罪，判处罚金人民币七百五十万元；被告人黄某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币七百五十万元。

那么，骗取国家出口退税款，数额特别巨大的，能否判处三年及三年以下有期徒刑，并适用缓刑呢？需要具备哪些情节？例如：

2.1.案例二：詹某某骗取出口退税案

2.2.案号：佛山市顺德区人民法院刑事判决书（2020）粤0606刑初1783号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人詹某某无视国家法律，结伙假报出口，骗取国家出口退税，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪。佛山市顺德区人民检察院指控被告人詹某某犯骗取出口退税罪，罪名成立。被告人詹某某在共同犯罪中起次要作用，是从犯，依法应当减轻处罚。被告人詹某某归案后如实供述自己的罪行，且认罪认罚，依法予以从轻处罚。因本案涉及的退税额中有部分尚未实际取得出口退税款，对该部分犯罪数额比照既遂犯从轻处罚。鉴于被告人詹某某的家属已代其全额退缴违法所得，对被告人詹某某酌情从轻处罚。辩护人所提的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。公诉机关所提的量刑建议适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人詹某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三百万元。

3.1.案例三：木某某、王某某骗取出口退税、虚开增值税专用发票案

3.2.案号：佛山市顺德区人民法院刑事判决书（2020）粤0606刑初1591号

3.3.裁判结果：本院认为，被告人木某某无视国家法律，伙同他人以假报出口，骗取国家出口退税，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪；被告人王某某作为B公司的直接责任人员，违反国家增值税专用发票管理规定，协助B公司为他人虚开增值税专用发票，数额特别巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。佛山市顺德区人民检察院指控被告人木某某犯骗取出口退税罪、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，均罪名成立，但指控被告人王某某属于个人犯罪并引用法律条文有误，本院予以纠正。被告人木某某、王某某在各自的共同犯罪中起次要或辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。本案中，A公司申请出口退税存在未得逞部分，对该部分金额可以认定为犯罪未遂，对被告人木某某依法从轻处罚。被告人木某某归案后如实供述本案的犯罪事实，自愿认罪认罚，依法予以从轻处罚；被告人王某某经公安机关电话通知后，主动到指定地点接受处理，归案后如实供述本案的犯罪事实，是自首，并且自愿认罪认罚，依法予以从轻处罚。......判决如下：被告人木某某犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。

从上述两个案例可以看到，虽然骗取国家出口退税属于数额特别巨大，但当事人具有从犯的情节，依法适用减轻处罚，且部分金额属于犯罪未遂，归案后如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚，最终在五年以下有期徒刑的量刑档次判处刑罚，并适用缓刑。

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