厦门115家公司因虚开增值税专用发票被确定为重大税收违法失信主体

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年9月7日，国家税务总局厦门市税务局第一稽查局发布了《关于送达重大税收违法失信主体告知书的公告》，以公告送达的向厦门隆某某房地产有限公司等送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体告知适用）。123家公司存在虚开增值税专用发票、虚开普通发票、走逃（失联）的行为，被税务机关确定为重大税收违法失信主体，并公布失信信息，其中，115家公司虚开增值税专用发票、1家公司虚开普通发票、7家公司走逃（失联），部分公司因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

115家虚开增值税专用发票的公司当中，虚开金额最低的为30多万元，税额最低的为2万多元，虚开金额最高的达2亿多元（税额3000多万元），例如：厦门鹏某某实业有限公司，在2015年03月01日至2015年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票2114份，金额20119.94万元，税额3420.39万元。税务处理处罚：对其处以罚款50万元的行政处罚，并依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开税额在10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

但对于虚开税额不大，具有自首、坦白、认罪认罚等情节，补缴税款，属犯罪情节轻微的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取检察机关作出相对不起诉的决定。以下案例仅供参考。

1.1.案例一：舒某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：厦门市翔安区人民检察院不起诉决定书（翔检刑不诉〔2021〕17号）

1.3.简要案情：舒某某让他人为A公司虚开增值税专用发票18份，票面金额合计1538461.6元，税额合计261538.4元，价税合计1800000元。

1.4.不起诉理由：本院认为，舒某某作为A公司直接负责的主管人员实施了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，认罪认罚，且案发后已补缴税款并缴纳罚款、滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对舒某某不起诉。

2.1.案例二：郑某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：厦门市翔安区人民检察院不起诉决定书（翔检一部刑不诉〔2021〕Z32号）

2.3.简要案情：郑某某通过他人居间介绍，为A公司虚开增值税专用发票20份，票面金额合计1754871.82元，税额合计298328.18元，价税合计2053200元。

2.4.不起诉理由：本院认为，郑某某作为A公司直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，认罪认罚，且案发后已补缴税款并缴纳罚款、滞纳金，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对郑某某不起诉。

而对于未能争取不起诉结果的，可以在审判阶段争取适用缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：厦门A机电有限公司、黄某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：厦门市集美区人民法院刑事判决书（2018）闽0211刑初1305号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位厦门A机电有限公司在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计人民币1327570.74元，并利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，数额较大，是单位犯罪；被告人黄某作为单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告单位A公司、被告人黄某犯罪后自动投案，如实供述罪行，均系自首，可以从轻处罚。被告人黄某已经为被告单位A公司预补缴了税款1327570.74元，可以从轻处罚。......判决如下：被告单位厦门A机电有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元；被告人黄某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。

2.1.案例二：厦门A五金制品有限公司、罗某某虚开增值税专用发票

2.2.案号：厦门市集美区人民法院刑事判决书（2020）闽0211刑初358号

2.3.裁判结果：本院认为，公诉机关指控被告单位厦门A五金制品有限公司、被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪（虚开税额722612.99元）的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。......判决如下：被告单位厦门A五金制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元；被告人罗某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年二个月，缓刑三年四个月。

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