温州10家汽车销售公司因虚开普通发票被处罚款，或涉嫌虚开发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

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2022年9月，国家税务总局浙江省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，温州市共计有10家汽车销售服务公司存在对外虚开普通发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，或涉嫌虚开发票罪。

10家汽车销售公司虚开的金额从400多万元至700多万元不等，例如：温州弘某汽车销售服务有限公司，在2020年06月至2021年03月期间，主要存在以下问题：对外虚开普通发票24份，票面额累计705.38万元。税务处理处罚：对其处以罚款40万元的行政处罚。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开发票票面金额累计在50万元以上的，以虚开发票罪追究刑事责任。上述公司虚开发票的金额皆超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

但对于虚开金额较小的虚开发票罪案件，具有自首、认罪认罚等情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：钱某某虚开发票案

1.2.案号：浙江省平阳县人民检察院不起诉决定书（温平检刑不诉〔2021〕20161号）

1.3.简要案情：钱某某因报销工程款需要，通过他人，以A公司的名义向湖州B有限公司虚开增值税普通发票54份，发票金额5129025.69元，其中涉及税额871934.31元，价税合计6000690元。

1.4.不起诉理由：本院认为，钱某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对钱某某不起诉。

2.1.案例二：徐某甲虚开发票案

2.2.案号：温州市鹿城区人民检察院不起诉决定书（鹿检公诉刑不诉〔2018〕99号）

2.3.简要案情：徐某甲任A处主任期间，让温州市A有限公司开具发票 136张，票面金额共计4781184元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人徐某甲实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十三条第二款的规定，决定对徐某甲不起诉。

虽然，上述案例中，虚开金额400多万元，检察机关作出了相对不起诉的决定，但是，并不是说，这个金额都可以不起诉。此外，虚开金额400多万元的，也有可能被认定为情节特别严重，从而适用二年以上七年以下有期徒刑的量刑档次。例如：

1.1.案例一：陈某甲、陈某乙虚开发票案

1.2.案号：浙江省瑞安市人民法院刑事判决书（2015）温瑞刑初字第1279号

1.3.裁判理由：本院认为，被告人陈某甲、陈某乙结伙虚开发票，情节特别严重（票面金额共计450万元），其行为已触犯刑律，构成虚开发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人陈某甲、陈某乙能自首，依法从轻处罚；符合社区矫正条件，适用缓刑。

2.1.案例二：洪某虚开发票案

2.2.案号：温州市鹿城区人民法院刑事判决书（2016）浙0302刑初1134号

2.3.裁判理由：本院认为，被告人洪某虚开发票，票面金额达人民币3604926元，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪，应予惩处。公诉机关的指控成立。鉴于被告人洪某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可依法减轻处罚；且已退出全部违法所得，还可酌情从轻处罚。辩护人就上述理由发表的辩护意见，予以采纳。公诉机关建议判处被告人洪某有期徒刑一年至二年的量刑意见，予以采纳。综合考量本案的犯罪情节、性质及被告人的悔罪表现，对其还可依法宣告缓刑。

3.1.案例三：王某、林某甲虚开发票案

3.2.案号：温州市鹿城区人民法院刑事判决书（2016）浙0302刑初355号

3.3.裁判理由：本院认为：被告人王某、林某甲虚开发票金额3604926元，情节特别严重，其行为均已构成故意伤害罪，应予惩处。公诉机关的指控成立。鉴于被告人王某、林某甲归案后如实供述自己的罪行，系坦白，均可依法从轻处罚；被告人林某甲在犯罪时年满60周岁，可酌情从轻处罚。公诉机关提出对二被告人均判处有期徒刑二年至三年的量刑建议，予以采纳。综合考量本案上述情节，并结合被告人王某、林某甲的悔罪表现，依法可对二被告人宣告缓刑。

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