佛山虚开增值税专用发票罪案件大数据报告

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

为了进一步掌握佛山市各级法院对虚开增值税专用发票罪案件的审理情况，何律师以中国裁判文书为检索工具，以“虚开增值税专用发票罪”作为检索案由，对佛山市各级法院的虚开增值税专用发票罪案件刑事裁判文书进行检索。

一、案件数量

经过设置检索条件“虚开增值税专用发票罪”“佛山”“危害税收征管罪”，筛选了2018年1月1日至2022年12月31日的案件，共计检索107起与虚开增值税专用发票罪案件有关的裁判文书，其中，判决书86份，裁定书20份，驳回申诉通知书1份。

二、各年份案件数量

在检索的107起案件中，2022年的案件为2，其余各年份的案件数量分别为：2018年为26起；2019年为28起；2020年为25起；2021年为26起。

三、审理层级

在107起虚开增值税专用发票罪案件中，中级法院的案件数量为26起，基层法院的案件数量为81起。在中级法院审理的26起案件中，判决书5份：一审判决书1份，二审判决书4份，其中，2起案件改判减轻量刑，1起案件改判对部分被告人并处罚金，1起案件改判对犯骗取出口退税罪的被告人撤销罚金；裁定书20份，其中，13起案件裁定维持原判，5起案件裁定发回重审，2起案件裁定准许撤回上诉；驳回申诉通知书1份。

四、各级法院案件数量

107份裁判文书涉及佛山市各级法院的情况如下：案件数量最多的是顺德区法院，共计45起，其余各级法院的案件数量分别为：禅城区法院8起；三水区法院8起；南海区法院17起；高明区3起；佛山中院27起。

五、虚开税额分布

根据《刑法》第二百零五条、最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》和最高人民检察、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准分为：一是虚开税额5万元以上（现为虚开税额10万元），处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；二是虚开税额在50万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；三是虚开税额250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

何律师以检索到的判决书经过整理后，以82份判决书为基础，了解案件的涉案税额分布情况（有多个被告人的案件中，各被告人涉案税额可能不一致，以案件中被告人涉案税额最大的来划分）。

六、强制措施适用情况

在82份判决书中，涉及自然人153人，单位22家，其中，在判决之前获得取保候审的有94人（包括逮捕后再转取保候审），2人被监视居住，57人被逮捕，取保候审占比约61.44%。

根据虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准，取保候审和被逮捕的被告人所涉及虚开税额情况如下：虚开税额在5万元以上不满50万元的，41人取保候审，12人被逮捕；虚开税额50万元以上不满250万元的，46人取保候审，25人被逮捕；虚开税额250万元以上的，7人取保候审，20人被逮捕，2人被监视居住。

从整体来看，各个量刑标准期间都存在取保候审的可能，但虚开税额越大，取保候审的几率越小。对于虚开税额在250万元以上的，至少需要具有自首、从犯等适用减轻处罚的情节，而虚开税额250万元以下的，至少也需要具有从轻、减轻处罚的情节。

七、缓刑的适用情况

在153个被告人当中，最终判决适用缓刑的被告人共计118人，35人被判处实刑，缓刑占比为77.12%。其中，部分被告人判决之前是羁押状态，而判决适用缓刑；部分被告人判决之前是取保候审，但判处实刑。

虚开税额在各量刑区间判决结果情况如下：虚开税额5万元以上的，适用缓刑的有47人，判处实刑的有6人；虚开税额50万元以上的，适用缓刑的有60人，判处实刑的有11人；虚开税额250万元以上的，适用缓刑的有11人，判处实刑的有18人。适用缓刑的被告人当中，被告人至少具有自首、从犯、坦白、认罪认罚、补缴税款等从轻或者减轻处罚情节之一。

八、罚金适用情况

根据《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票罪的罚金最低的为2万元，最高的为50万元。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚，但对自然人没有罚金。

在检索的案例当中，对犯虚开增值税专用发票罪的被告人并处罚金最低的为2万元，而最高的则为罚金50万元。

在153个被告人当中，有118个被告人被并处罚金，35人因属于单位犯罪而没有并处罚金。何律师根据各量刑档次的虚开税额标准，把罚金的适用情况分成5个区间，分别是：2万元以上不满10万元；10万元以上不满20万元；20万元以上不满30万元；30万元以上不满40万元；40万元以上50万元。得出以下图表：

从上图表可以看出，不管虚开税额达到哪个量刑标准，判处的罚金在10万元以下的最多，而虚开税额在第一个量刑档次的，也即虚开税额不满50万元的，罚金的金额没有超过10万元。

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