温州虚开增值税专用发票罪案件不起诉决定数据分析

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

 

笔者在12309中国检察网搜集了温州市虚开增值税专用发票罪的不起诉决定书，通过对搜集到的不起诉决定书进行整理归纳，分析温州市虚开增值税专用发票罪的不起诉情况，了解温州地区检察机关对案件作出相对不起诉时考虑的因素。

 

数据来源：12309中国检察网

罪名：虚开增值税专用发票罪

检索时间：2016年至2021年10月

区域：温州市

说明：以下的案件数据是基于公开发布在12309中国检察网上的检察文书而来，由于存在检察机关未将全部案件文书予以公开上传，所得的样本数据与实际存在偏差，因此，基于搜集到的数据计算得出的占比也会与实际存在偏差。

 

一、案件总数及不起诉类型占比

通过在12309中国检察网上检索，温州市在2016年至2021年10月期间，检察机关作出不起诉决定的虚开增值税专用发票罪案件共计748起。其中，作出法定不起诉决定的仅4起，占比0.53%；作出证据不足不起诉的仅11起，占比1.47%；而作出相对不起诉决定的共有733起，占比97.99%。

二、各年份案件数量

下图是温州市虚开增值税专用发票罪案件2016年至2021年10月每年作出不起诉决定的案件数量情况。748起不起诉案件的年份分布如下：2016年有8起；2017年有3起；2018年有85起；2019年有361起；2020年有210起；2021年有81起。

三、各区（县、市）案件分布情况

温州市下辖12区（县、市），包括：鹿城、龙湾、瓯海、洞头四个区，永嘉、平阳、苍南、文成、泰顺五个县，瑞安、乐清、龙港三个县级市。那么，虚开增值税专用发票罪案件在温州各区（县、市）的分布情况是怎样呢？

下图表是温州各区（县、市）虚开增值税专用发票罪案件的分布情况。12个区（县、市）当中，龙湾区的不起诉案件数量是最多的，共149起，约占19.92%，随后的分别为： 永嘉县125起；乐清市124起；瑞安市122起；瓯海区115起；平阳县51起；苍南县39起；鹿城区18起；洞头区2起；龙港市2起；泰顺县1起；文成县案件数量为0。

四、作出相对不起诉决定的税额区间分布

在748起不起诉的虚开增值税专用发票罪案件当中，相对不起诉决定的比重是最大的，共有733起。那么，检察机关作出相对不起诉决定时，对于虚开的税额是否有考虑？对于虚开税额多少才会作出相对不起诉决定？

笔者根据相对不起诉决定的案例，将虚开税额分成5个区间，5个区间分别为：5万元以上（包括本数，下同）不满15万元（区间一）；15万元以上不满25万元（区间二）；25万元以上不满35万元（区间三）；35万元以上不满45万元（区间四）；45万元以上（区间五）。

下图表是各税额区间的案件分布情况。区间一的案件占比是最高的，共有367起，约占50.07%；其次是区间二，共有127起，约占17.33%；区间三共有72起，约占9.82%；区间四共有41起，约占5.59%；区间五共有126起，约占17.19%。

五、相对不起诉案例

1.1.案例一：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：温州市鹿城区人民检察院不起诉决定书（鹿检公诉刑不诉〔2018〕273号）

1.3.简要案情：张某某系温州A鞋业有限公司的法定代表人。张某某通过他人介绍，由温州A鞋业有限公司为温州B进出口有限公司虚开20份增值税专用发票，价税合计人民币1863546元，税额共计人民币270771.62元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，造成的国家税款损失已挽回，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，可以免除处罚。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

 

2.1.案例二：潘某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：浙江省平阳县人民检察院 不起诉决定书（温平检二部刑不诉〔2020〕1083号）

2.3.简要案情：潘某某经他人介绍，从温州A公司虚开了12份增值税专用发票给贵州B公司，金额为人民币1088888.86元，税额为人民币185111.14元。

2.4.不起诉理由：本院认为，潘某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对潘某某不起诉。

 

3.1.案例三：翁某某虚开增值税专用发票案

3.2.案号：浙江省永嘉县人民检察院不起诉决定书（温永检公诉刑不诉〔2019〕197号）

3.3.简要案情：翁某某通过他人，为浙江A阀门科技有限公司向温州B金属材料有限公司购买增值税专用发票16份并抵扣，税额合计人民币230410.72元，价税合计人民币1585768元。

3.4.不起诉理由：本院认为，翁某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对翁某某不起诉。

 

4.1.案例四：臧某某虚开增值税专用发票案

4.2.案号：浙江省乐清市人民检察院不起诉决定书（乐检公诉刑不诉〔2019〕323号）

4.3.简要案情：臧某某作为浙江A电子有限公司的直接责任人，取得广州市B贸易有限公司开具的增值税专用发票7份，合计金额698029.92元，税额118665.08元，价税合计816695.00元。

4.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人臧某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有如下情节：（1）自首；（2）积极补缴税款和罚金；（3）初犯，有认罪悔罪表现。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对臧某某不起诉。

 

5.1.案例五：金某某虚开增值税专用发票案

5.2.案号：浙江省瑞安市人民检察院不起诉决定书（瑞检刑不诉〔2020〕2525号）

5.3.简要案情：瑞安市A鞋业有限公司法定代表人金某某，让瑞安市A鞋业有限公司为温州市B进出口贸易有限公司开具增值税专用发票，税额共计247342.61元。

5.4.不起诉理由：本院认为，瑞安市A鞋业有限公司虚开增值税专用发票，金某某系直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，但犯罪情节轻微，能自首且认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对金某某不起诉。

 

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