广州虚开发票罪案件大数据报告

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

为了了解广州市各级法院对虚开发票罪案件的审理情况，本律师以中国裁判文书为检索工具，以“虚开发票罪”作为检索案由，对广州各级法院的刑事裁判文书进行检索。

经过设置检索条件“虚开发票罪”“广州”“刑事案件”“判决书”，筛选得到案例共计49个，包括涉嫌虚开发票罪单个罪名以及涉嫌虚开发票罪、其他犯罪的两个及以上罪名的案例。

一、广州各年份案件数量

在检索的判决书当中，检索的期限是2014年至2022年，其中，2020年的案件数量最多，达26起，而2016年、2018年和2022年都没有虚开发票罪的相关案例。其余年份的案例数量分别为：2014年有2起；2015年有7起；2017年有4起；2019年有5起；2021年有5起。

二、广州各区案件数量

49份判决书都是一审判决，涉及广州市11个区，其中，案件数量最多的是荔湾区，共计14起，其余各区的案件数量分别为：白云区10起；黄埔区5起；番禺区5起；花都区4起；从化区3起；越秀区3起；南沙区2起；天河区1起；海珠区1起；增城区1起。

三、取保候审情况

在检索到的49个案例中，涉及自然人共71人，单位4家，其中，在判决之前获得取保候审的有28人，占比约39.44%。其中：

虚开金额在100万元以下的，取保候审为6人；虚开金额100万元至200万元的，取保候审为8人；虚开金额200万元至300万元的，取保候审为0人；虚开金额300万元至400万元的，取保候审为2人；虚开金额400万元以上的，取保候审为10人。

从整体来看，对于虚开金额400万元以上的，争取取保候审至少需要具有自首、从犯等可以或者应当从轻、减轻处罚情节，而虚开金额400万元以下的，至少也需要具有坦白、认罪认罚等可以从轻处罚情节。

四、判决适用缓刑的情况

《刑法》第二百零五条之一规定，虚开发票罪有两个量刑档次：一是情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

在71个自然人当中，最终适用缓刑的被告人共计42人，缓刑占比为59.15%。在判决之前获得取保候审的，最终都能适用缓刑，而判决之前没有获得取保候审的被告人当中，最终也有14人适用缓刑。其中，认定情节严重的被告人为51人，30人适用缓刑；认定情节特别严重的被告人为20人，12人适用缓刑。 适用缓刑的被告人当中，被告人至少具有自首、从犯、坦白、认罪认罚、补缴税款等从轻或者减轻处罚情节之一。

在没有适用缓刑的被告人当中，有9人存在数罪并罚的情况。

例如：广州市荔湾区人民法院审理的吕某某虚开发票、非法制造发票案【案号：（2020）粤0103刑初861号】，审理法院认为：本院认为，被告人吕某某、黄某无视国家法律，虚开发票，情节严重，其行为均已触犯刑律，均构成虚开发票罪，应依法予以惩处。被告人吕某某无视国家法律，伪造、擅自制造普通发票，其行为已触犯刑律，构成非法制造发票罪，应依法予以惩处。被告人吕某某在判决宣告以前犯数罪，应数罪并罚。……判决：被告人吕某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币八万元；犯非法制造发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币一万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑一年二个月，并处罚金人民币九万元；被告人黄某犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币八万元。

五、罚金刑适用情况

《刑法》第二百零五条之一规定了犯虚开发票罪，判处自由刑，并处罚金，但并未对罚金的范围予以明确规定。

在检索的案例当中，对犯虚开发票罪的自然人判处罚金刑最低的为2000元，而最高的则判处罚金300万元(广州市花都区人民法院审理的吴某某虚开发票案【案号：（2018）粤0114刑初160号】,审理法院认为：被告人吴某某虚开发票，情节特别严重（票面金额共计1221453286.73元人民币），其行为已构成虚开发票罪。……判决如下：被告人吴某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金三百万元)。

大部分案例判处被告人缴纳罚金的数额都在5万元以下。其中：判处罚金5万元以下（含本数）的共计49人，约占69%；判处罚金5万元以上（不含本数）10万元以下的共计18人，约占25%；判处罚金10万元以上的共计4人（其中1人50万元，1人300万元），约占6%。

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