广州虚开增值税专用发票罪案件大数据报告

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

为了进一步掌握广州市各级法院对虚开增值税专用发票罪案件的审理情况，本律师以中国裁判文书为检索工具，以“虚开增值税专用发票罪”作为检索案由，对广州各级法院的刑事裁判文书进行检索。

经过设置检索条件“虚开增值税专用发票罪”“广州”“刑事案件”“判决书”，筛选了2018年1月1日至今的案件，共计检索63起与虚开增值税专用发票罪案件有关的裁判文书，其中，判决书55份，裁定书9份，剔除2起适用1996年司法解释量刑标准的案件和1起二审已改判的一审判决书，以52份判决书为基础，形成大数据报告如下：

一、广州各年份案件数量

在检索到判决书中，2022年的案件为0，其余各年份的案件数量分别为：2018年15起；2019年13起；2020年18起；2021年6起。

二、广州各级法院案件数量

52份判决书涉及广州市各法院的情况如下：案件数量最多的是海珠区法院，共计10起，其余各级法院的案件数量分别为：广州中院5起；黄埔区法院7起；南沙区法院4起；白云区法院4起；荔湾区3起；花都区法院5起；从化区法院8起；越秀区法院3起；增城区法院1起；番禺区法院1起。

三、虚开税额分布

根据《刑法》第二百零五和最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》的规定，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准分为：一是虚开税额5万元以上的（现为虚开税额10万元以上），处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；二是虚开税额在50万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；三是虚开税额250万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。52起案件的涉案税额分布如下：

四、取保候审情况

在检索到的52份判决书中，涉及自然人71人，单位17家，其中，在判决之前获得取保候审的有22人，1人被监视居住，46人被羁押，取保候审占比约33.8%。

根据虚开增值税专用发票罪的量刑标准，取保候审和被告羁押的被告人所涉及虚开税额情况如下：虚开税额在5万元以上不满50万元的，16人取保候审，8人被羁押；虚开税额50万元以上不满250万元的，6人取保候审，18人被羁押，1人被监视居住；虚开税额250万元以上，2人取保候审，20人被羁押。

从整体来看，各个量刑标准期间都存在取保候审的可能，但虚开税额越大，取保候审的几率越小。对于虚开税额在250万元以上的，至少需要具有自首、从犯等可以或者应当减轻处罚的情节，而虚开税额250万元以下的，至少也需要具有坦白、认罪认罚等情节，并积极补缴税款。

五、判决适用缓刑的情况

在71个被告人当中，最终适用缓刑的被告人共计31人，40人被判处实刑，缓刑占比为43.66%。虚开税额在各量刑区间判决结果情况如下：虚开税额5万元以上的，适用缓刑的有18人，判处实刑的有7人；虚开税额50万元以上的，适用缓刑的有7人，判处实刑的有17人；虚开税额250万元以上的，适用缓刑的有6人，判处实刑的有16人。适用缓刑的被告人当中，被告人至少具有自首、从犯、坦白、认罪认罚、补缴税款等从轻或者减轻处罚情节之一。例如：

1.1.案例：列某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：广州市南沙区人民法院刑事判决书（2019）粤0115刑初205号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位广州市A船舶清油有限公司无视国家法律，虚开增值税专用发票，税款数额巨大（税款数额共计5649849元），被告人列某某身为公司会计主管，在明知公司与其他公司没有实际业务往来的情况下，仍在徐某授意下，经手走账、开具增值税专用发票、做假账事宜，是直接责任人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。被告人列某某在共同犯罪中起辅助作用，是从犯，应当减轻处罚；到案后如实供述自己的罪行，是坦白，依法可以从轻处罚；自愿签署《认罪认罚具结书》，依法可以从宽处理。辩护人彭某某提出本案为单位犯罪，单位愿意承担更大责任，希望对单位工作人员酌情从轻处罚的辩护意见予以采纳。辩护人蒋某某提出被告人列某某如实供述并且认罪认罚，建议对被告人列某某适用缓刑的辩护意见予以采纳；提出被告人有自首情节的辩护意见，与事实不符不予采纳。公诉机关的量刑建议适当，予以采纳。……判决如下：……被告人列某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

六、罚金适用情况

根据《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票罪的罚金最低的为2万元，最高的为50万元。单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚，但对自然人没有罚金。

在检索的案例当中，对犯虚开增值税专用发票罪的被告人并处罚金最低的为2万元，而最高的则为罚金50万元。

在71个被告人当中，有54个被告人被判处罚金，17人因属于单位犯罪而没有判处罚金。笔者根据各量刑档次的虚开税额标准，把罚金的适用情况分成5个区间，分别是：2万元以上不满10万元；10万元以上不满20万元；20万元以上不满30万元；30万元以上不满40万元；40万元以上。得出以下图表：

从上图表可以看出，不管虚开税额达到哪个量刑标准，判处的罚金在10万元以下的最多，而虚开税额在第一个量刑档次的，也即虚开税额不满50万元的，罚金金额没有超过10万元。

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