锦州虚开增值税专用发票罪案件，数额较大的，是否适用缓刑？

何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

2025年10月15日，国家税务总局锦州市税务局第一稽查局发布了三则《关于送达<税务事项通知书>的公告》，其中：有2家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关，确定为重大税收违法失信主体。

违法失信信息如下：

1.义县利某商贸有限公司，发现其在检查所属期内，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票213份，金额 2021.15万元、税额343.60万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.义县嘉某粮食贸易有限公司，发现其在检查所属期内，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票212份，金额 2055.63万元、税额267.23万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

税与罚短评：

根据《刑法》第二百零五条和司法解释的规定，虚开税额50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

上述2家公司虚开的税额都属于数额较大，其责任人员将面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。那是否可以判处缓刑呢？

对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合缓刑的适用条件的，是可以判处缓刑的。

笔者在中国裁判文书网检索了锦州地区的虚开增值税专用发票罪案件裁判案例，2019年1月1日至今，仅有29个裁判文书，判决书9份，裁定书20份（含减刑裁定）。

其中，有虚开税额较大，在庭审中认罪态度较好，能自愿认罪，最终判处有期徒刑四年的。例如：

1.1.案例一：王某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：黑山县人民法院

1.3.本院认为，被告人王某某违反国家发票管理法规，为他人虚开增值税专用发票，数额较大（税额1191803.25元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。辩护人提出的被告人王某某系从犯的辩护意见，经查被告人王某某系受他人委托与刘某一起注册公司，为他人虚开增值税专用发票，其与刘某没有主次之分，故此辩护意见不符合法律规定，本院不予采纳；被告人在庭审中认罪态度较好，能自愿认罪，可酌情从轻处罚。......判决如下：被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒四年，并处罚金人民币五万元。

但是，也有虚开税额巨大，最终判处有期徒刑三年，缓刑五年的。例如：

2.1.案例二：王某甲虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：辽宁省义县人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人王某甲违反增值税专用发票管理规定，明知所在公司无真实业务往来的情况下，协助他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属虚开税款数额巨大。公诉机关指控的基本犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。......被告人王某甲在与王某乙（已故）共同犯罪中起次要、辅助作用，是从犯，依法减轻处罚。王某甲经公安机关电话传唤主动投案，并如实供述自己的罪行，是自首，且具有认罪认罚表现，依法从轻处罚。根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，可依法适用缓刑。公诉机关量刑建议适当，予以采纳。......判决如下：被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元。

需要注意的是，义县利某商贸有限公司虚开的税额为343.60万元，如果在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三百万元以上的，会被认定为其他特别严重情节，从而适用十年以上有期徒刑或者无期徒刑的刑罚。因此，为避免造成法定刑的升格，应注意造成税款损失的数额。

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何观舒律师，专注办理虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪、逃税罪、逃避追缴欠税罪、非法出售（购买）增值税专用发票罪等重大疑难涉税犯罪案件。

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