三明7家公司被认定为虚开，或涉嫌虚开增值税专用发票罪

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

#三明#

2022年6月，国家税务总局福建省税务局发布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，三明市共计有7家公司非法取得或对外虚开增值税专用发票，被所辖税务机关或处以追缴税款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司虚开增值税专用发票的金额最低的为100多万元（税额18万多元），最高的达4000多万元（税额680多万元），例如：三明市力某矿业有限公司，在2017年01月01日至2017年12月31日期间，对外虚开增值税销项发票437份，金额 4026.27万元，税额684.47万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其依法移送司法机关。

根据《刑法》第二百零五条和最高人民检察院、公安机关《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开增值税专用发票税额在10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。上述公司虚开的税额都超过了立案追诉标准，将面临刑事处罚。

但对于虚开税额较小的，具有从轻或者减轻情节，积极补缴税款，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。以下是三明市虚开增值税专用发票罪案件相对不起诉的案例，仅供参考。

1.1.案例一：徐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：三明市三元区人民检察院不起诉决定书（元检刑不诉〔2022〕2号）

1.3.简要案情：徐某某让黄某某以福建A化工有限公司、福建B建设有限公司虚开增值税专用发票，价税合计人民币1337903元，税额人民币153918元。

1.4.不起诉理由：本院认为，徐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、自愿认罪认罚、主动补缴税款等从轻、从宽处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对徐某某不起诉。

2.1.案例二：应某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：三明市三元区人民检察院不起诉决定书（元检刑不诉〔2022〕10003号）

2.3.简要案情：应某某让他人为其经营的三明市A物流有限公司虚开增值税专用发票8份，税额合计人民币101282.57元。

2.4.不起诉理由：本院认为，应某某实施了《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、自愿认罪认罚、主动补缴税款等从轻、从宽处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对应某某不起诉。

对于虚开税额在250万元以上，属于数额巨大，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。但具有自首、从犯等从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：周某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：厦门市中级人民法院刑事判决书（2020）闽02刑初74号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人周某某受雇为他人虚开增值税专用发票，虚开税款1676.35926万元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立。本案系共同犯罪。在共同犯罪中，被告人周某某起次要作用，系从犯，依法应当从轻或者减轻处罚。被告人周某某犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人周某某自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，且已预缴罚金，依法可以从轻处理。根据本案的犯罪性质、量刑情节及对于社会的危害程度，决定对被告人周某某减轻处罚并宣告缓刑。......判决如下：被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。

2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：福州市中级人民法院刑事判决书（2019）闽01刑终1557号

2.3.裁判结果：本院认为，福建A能源有限公司违反国家发票管理法规，让他人为自己虚假开具增值税专用发票68份，税款数额8648374.77元（已全部认证抵扣）属于数额巨大，上诉人林某某作为直接责任人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。林某某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，且具有自首情节，并自愿认罪认罚，依法可以减轻处罚。原判认定的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确。综合本案的犯罪事实、性质和情节，本院认为可以对其适用缓刑，故请求对其判处缓刑的相关诉辩意见成立，予以采纳。......判决如下：上诉人林某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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